中级会计财务题-第18章
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记“应收利息”科目，贷记“银行存款”、“应交税费”等科目。
6。如果购入的准备持有至到期的债券的实际利率等于票面利率，且不存在交易费用时，下列各项中，会引起持有至到期投资账面价值发生增减变动的有（ ）。
A。计提持有至到期投资减值准备 B。确认分期付息债券的投资利息
C。确认到期一次付息债券的投资利息 D。出售持有至到期投资
【正确答案】 ACD
【答案解析】 持有至到期投资的账面价值＝持有至到期投资账面余额－持有至到期投资减值准备
计提减值准备时，借：资产减值损失，贷：持有至到期投资减值准备；确认分期付息债券的投资利息时，借：应收利息，贷：投资收益；确认到期一次付息债券的投资利息时，借：持有至到期投资（应计利息），贷：投资收益；出售持有至到期投资时，借：银行存款，贷：持有至到期投资，借或贷：投资收益。
7。金融企业对于贷款的核算应在“贷款”科目下设置（ ）明细科目。
A。本金 B。利息调整 C。利息收入 D。财务费用
【正确答案】 AB
【答案解析】 企业发放的贷款，应按贷款的合同本金，借记“贷款――本金”科目，按实际支付的金额，贷记“吸收存款”、“存放中央银行款项”等科目，有差额的，借记或贷记“贷款――利息调整”科目。
资产负债表日，应按贷款的合同本金和合同利率计算确定的应收未收利息，借记“应收利息”科目，按贷款的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“利息收入”科目，按其差额，借记或贷记“贷款――利息调整”科目。
8。下列各项中，应在“坏账准备”账户贷方反映的有 （ ）。
A。 提取的坏账准备 B。 收回前期已确认为坏账并转销的应收账款 C。 发生的坏账损失 D。 冲销的坏账准备
【正确答案】 AB
【答案解析】 提取的坏账准备和收回已确认为坏账并转销的应收账款，应在“坏账准备”账户贷方反映；发生的坏账损失和冲销的坏账准备，应在“坏账准备”账户借方反映。
9。表明金融资产发生减值的客观证据，包括（ ）。
A。发行方或债务人发生严重财务困难 B。债务人违反了合同条款，如偿付利息或本金发生违约或逾期等
C。债权人出于经济或法律等方面因素的考虑，对发生财务困难的债务人作出让步
D。债务人很可能倒闭或进行其他财务重组 E。因发行方发生重大财务困难，该金融资产无法在活跃市场继续交易
【正确答案】 ABCDE
10。在已确认减值损失的金融资产价值恢复时，下列金融资产的减值损失可以通过损益转回的有（ ）。
A．持有至到期投资的减值损失 B．贷款及应收款项的减值损失
C．可供出售权益工具投资的减值损失 D．可供出售债务工具投资的减值损失
【正确答案】 ABD
【答案解析】 按照企业会计准则的规定，可供出售权益工具投资发生的减值损失，不得通过损益转回。但是，在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，或与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产发生的减值损失，不得转回。
三、判断题
1。金融资产在初始确认时分为交易性金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项及可供出售金融资产。上述分类一经确定，不得变更。（ ）
【正确答案】 错
【答案解析】 企业应当结合自身业务特点和风险管理要求，将取得的金融资产在初始确认时分为以下几类：（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；（2）持有至到期投资；（3）贷款和应收款项；（4）可供出售的金融资产。上述分类一经确定，不得随意变更。
2。购入交易性金融资产支付的交易费用，应该计入交易性资产的成本中。（ ）
【正确答案】 错
【答案解析】 购入交易性金融资产支付的交易费用应该计入“投资收益”中。
3。“交易性金融资产”科目的期末借方余额，反映企业持有的交易性金融资产的成本与市价孰低值。（ ）
【正确答案】 错
【答案解析】 “交易性金融资产”科目的期末借方余额，反映企业持有的交易性金融资产的公允价值。
4。资产负债表日，对于持有至到期投资为分期付息、一次还本债券投资的，应按票面利率计算确定的应收未收利息，应该借记“持有至到期投资（应计利息）”科目。（ ）
【正确答案】 错
【答案解析】 资产负债表日，对于持有至到期投资为分期付息、一次还本债券投资的，应按票面利率计算确定的应收未收利息，应该借记“应收利息”科目。
5。资产负债表日，贷款的合同利率与实际利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息收入。（ ）
【正确答案】 对
6。企业将应收债权出售给银行，且不承担相应的坏账风险，则应按应收债权出售处理，并计提坏账准备。（ ）
【正确答案】 错
【答案解析】 由于企业不再承担相应的坏账风险，所以不应计提坏账准备，而应确认应收债权的出售损益。
7。企业取得可供出售金融资产时支付的交易费用应计入投资收益。（ ）
【正确答案】 错
【答案解析】 企业取得可供出售金融资产时支付的交易费用应计入可供出售金融资产的成本。购买交易性金融资产时支付的交易费用才计入投资收益。
8。“可供出售金融资产”借方的期末余额，反映企业可供出售金融资产的公允价值。（ ）
【正确答案】 对
9。短期应收款项的预计未来现金流量与其现值相差很小的，在确定相关减值损失时，可不对其预计未来现金流量进行折现。（ ）
【正确答案】 对
四、计算题
1。 某 股份有限公司20×7年有关交易性金融资产的资料如下：
（1） 3月1日以银行存款购入A公司股票50000股，并准备随时变现，每股买价16元，同时支付相关税费4000元。
（2） 4月20日A公司宣告发放的现金股利每股0。4元。
（3）4月21日又购入A公司股票50000股，并准备随时变现，每股买价18。4元（其中包含已宣告发放尚未支取的股利每股0。4元），同时支付相关税费6000元。
（4）4月25日收到A公司发放的现金股利20000元。
（5）6月30日A公司股票市价为每股16。4元。
（6）7月18日该公司以每股17。5元的价格转让A公司股票60000股，扣除相关税费6000元，实得金额为1040000元。
（7）12月31日A公司股票市价为每股18元。
要求：根据上述经济业务编制有关会计分录。
【正确答案】 （1）借：交易性金融资产——A公司股票（成本） 800000
投资收益 4000
贷：银行存款 804000
（2）借：应收股利 20000
贷：投资收益 20000
（3）借：交易性金融资产——A公司股票（成本） 900000
应收股利 20000
投资收益 6000
贷：银行存款 926000
（4）借：银行存款 20000
贷：应收股利 20000
（5）公允价值变动损益=（800000＋900000）…16。4×100000=60000（元）
借：公允价值变动损益 60000
贷：交易性金融资产——A公司股票（公允价值变动） 60000
（6）借：银行存款 1040000
交易性金融资产——A公司股票（公允价值变动） 36000
贷：交易性金融资产——A公司股票（成本） 1020000
投资收益 56000
借：投资收益 36000
贷：公允价值变动损益 36000
（7）公允价值变动损益
＝18×40000－＇（800000＋900000…1020000）－（60000－36000）＇ ＝64000（元）
借：交易性金融资产——A公司股票（公允价值变动） 64000
贷：公允价值变动损益 64000
2。 甲股份有限公司20×1年1月1日购入乙公司当日发行的五年期债券，准备持有至到期。债券的票面利率为12％，债券面值1000元，企业按1050元的价格购入80张。该债券每年年末付息一次，最后一年还本并付最后一次利息。假设甲公司按年计算利息。假定不考虑相关税费。该债券的实际利率为10。66％。要求：做出甲公司有关上述债券投资的会计处理（计算结果保留整数）。
【正确答案】 （1）20×1年1月1日
借：持有至到期投资――成本 80000
――利息调整 4000
贷：银行存款 84000
（2）20×1年12月31日
借：应收利息 9600
贷：投资收益 8954（84000×10。66％）
持有至到期投资――利息调整 646
收到利息时：
借：银行存款 9600
贷：应收利息 9600
（3）20×2年12月31日
借：应收利息 9600
贷：投资收益 8886【（84000…646）×10。66％）】
持有至到期投资――利息调整 714
收到利息时：
借：银行存款 9600
贷：应收利息 9600
（2）20×3年12月31日
借：应收利息 9600
贷：投资收益 8809【（84000…646…714）×10。66％）】
持有至到期投资――利息调整 791
收到利息时：
借：银行存款 9600
贷：应收利息 9600
（2）20×4年12月31日
借：应收利息 9600
贷：投资收益 8725【（84000…646…714…791）×10。66％）】
持有至到期投资――利息调整 875
收到利息时：
借：银行存款 9600
贷：应收利息 9600
（2）20×5年12月31日
借：应收利息 9600
贷：投资收益 8626
持有至到期投资――利息调整 974（4000…646…714…791…875）
收到利息和本金时：
借：银行存款 89600
贷：应收利息 9600
持有至到期投资――成本 80000
3。 20×1年5月6日，甲公司支付价款l0 160 000元（含交易费用20 000元和已宣告发放现金股利l40 000元），购入乙公司发行的股票2 000 00股，
