中级会计财务题-第52章

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出售交易性金融资产 　 20 　
（3）其他有关资料如下：
交易性金融资产均为非现金等价物；出售交易性金融资产已收到现金；应收、应付款项均以现金结算；应收账款变动数中含有本期计提的坏账准备100万元。不考虑该企业本年度发生的其他交易和事项。
要求：计算以下项目现金流入和流出（要求列出计算过程）：
（1）销售商品、提供劳务收到的现金（含收到的增值税销项税额）；
（2）购买商品、接受劳务支付的现金（含支付的增值税进项税额）；
（3）支付的各项税费；
（4）收回投资收到的现金　；
（5）分得股利或利润收到的现金；
（6）借款收到的现金；
（7）偿还债务支付的现金。
【正确答案】　（1）销售商品、提供劳务收到的现金＝（4000　＋4000×17％）＋（2340－4680）＋（585－351）－100＝2474（万元）
（2）购买商品、接受劳务支付的现金＝（2500＋408）＋（2400－2500）＋（1755－2340）＝2223（万元）
（3）支付的各项税费＝实际交纳的增值税款　302（万元）＋支付的所得税款　90（万元）（30＋100　－40）＝392（万元）　
（4）收回投资收到的现金＝20＋100＝120（万元）　
（5）分得股利或利润收到的现金＝20＋30－10＝40（万元）　
（6）借款收到的现金＝400（万元）
（7）偿还债务支付的现金＝300（万元）　
3。甲股份有限公司（以下简称甲公司）2005年起拥有A股份有限公司（以下简称A公司）60％的股份并自当年开始连续编制合并会计报表。甲公司合并会计报表的报出时间为报告年度次年的3月20甚。甲公司和A公司均为增值税一般纳税企业，销售价格均为不含增值税价格。2008年度编制合并会计报表有关资料如下：
（1）2007年度有关资料：
①甲公司2007年度资产负债表期末存货中包含有从A公司购进的x产品l600万元，A公司
2007年销售x产品的销售毛利率为15％。
②A公司2007年度资产负债表期末应收账款中包含有应收甲公司账款1400万元，该应收账款累计计提的坏账准备余额为l50万元，即应收甲公司账款净额为1250万元。
③甲公司2007年1月向A公司转让设备一项，转让价格为800万元，该设备系甲公司自行生产的，实际成本为680万元，A公司购入该设备发生安装等相关费用l00万元，该设备于2007年6月15日安装完毕并投入A公司管理部门使用，A公司对该设备采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零，预计使用年限为6年。
（2）甲公司2008年度按权益法调整后的会计报表有关项目和A公司2008年度调整后的个别会计报表有关项目的金额如下（金额单位：万元）。
①资产负债表有关项目年末数　　
　
甲公司 A公司 　　　
长期股权投资（对A公司） 2800 … 　　　
股本 5000 2000 　　　
资本公积 1000 700 　　　
盈余公积 3000 800 　　　
未分配利润　 2800 500 　　　
股东权益合计 11800 4000 　
②利润表及所有者权益变动表有关项目本年发生数
　
甲公司 A公司 　　　
营业利润 5900 2200 　　　
投资收益 3100 200 　　　
其中：对A公司投资收益 960 － 　　　
利润总额 9000 2400 　　　
所得税费用 2800 800 　　　
净利润 6200 1600 　　　
未分配利润－－年初 1700 400 　　　
提取盈余公积 1580 300 　　　
应付股利 3520 1200 　　　
未分配利润 2800 500 　
（3）2008年度有关资料：
①甲公司2008年度从A公司购入产品l0000万元，年末存货中包含有从A公司购进的x产品2000万元（均为2008年购入的存货），A公司2008年销售x产品的销售毛利率为20％。
②A公司2008年度资产负债表年末应收账款中包含有应收甲公司账款1800万元，该应收账款累计计提的坏账准备余额为200万元，即应收甲公司账款净额为l600万元。
③A公司2008年年初盈余公积为500万元。
要求：编制甲公司2008年度合并会计报表相关的抵销分录。（答案中的金额单位用万元表示）
【正确答案】　（1）抵销甲公司长期股权投资和A公司所有者权益：
借：股本　　　　　2000
　　资本公积　　　700
　　盈余公积　　　800
　　未分配利润　　500
　　商誉　　　　　400
　贷：长期股权投资　　2800
　　　少数股东权益　　l600（4000×40％）
（2）抵销甲公司投资收益和A公司利润分配项目：
借：投资收益　　　　　　　　　960
　　少数股东损益　　　　　　　640（1600×40％）
　　未分配利润一年初　　　　　400
　贷：本年利润分配一提取盈余公积　300
　　　本年利润分配一应付股利　　　1200
　　　未分配利润　　　　　　　　　500
（3）内部债权债务的抵销：
借：应收账款一坏账准备　150
　贷：未分配利润～年初　　　　l50
借：应付账款　　　　　　1800
　贷：应收账款　　　　　　　　1800
借：应收账款一坏账准备　50
　贷：资产减值损失　　　　　　50
（4）内部商品销售业务的抵销：
借：未分配利润一年初　240（1600×15％）
　贷：营业成本　　　　　　240
借：营业收入　　　　　l0000
　贷：营业成本　　　　　　l0000
借：营业成本　　　　　400（2000×20％）
　贷：存货　　　　　　　　400
（5）内部固定资产交易的处理：
借：未分配利润一年初　　l20（800—680）
　贷：固定资产一原价　　　　120
借：固定资产一累计折旧　10＇（800—680）÷6×6／12＇
　贷：未分配利润一年初　　　l0
借：固定资产一累计折旧　20
　贷：管理费用　　　　　　　20