2010从业资格考试会计基础 完整讲义.-第28章
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额填列。非流动负债各项目中将于一年内（含一年）到期的非流动负债，应在
“一年内到期的非流动负债”项目内单独反映。
3．所有者权益项目的填列说明
（1）“实收资本（或股本）”项目，反映企业各投资者实际投入的资本（或
股本）总额。本项目应根据“实收资本（或股本）”科目的期末余额填列。
（2）“资本公积”项目，反映企业资本公积的期末余额。本项目应根据“资
本公积”科目的期末余额填列。
（3）“盈余公积”项目，反映企业盈余公积的期末余额。本项目应根据“盈
余公积”科目的期末余额填列。
（4）“未分配利润”项目，反映企业尚未分配的利润。本项目应根据“本
年利润”科目和“利润分配”科目的余额计算填列。未弥补的亏损在本项目内
以“－”号填列。
【例】多选题：企业在资产负债表中的“预付账款”要根据（ ）明细
分类账余额填列。
A。预付账款明细分类账的借方余额
B。预付账款明细分类账的贷方余额
C。应付账款明细分类账的借方余额
D。应付账款明细分类账的贷方余额
E。应收账款明细分类账的借方余额
第四节 利润表
利润表是指反映企业在一定会计期间的经营成果的报表。
通过提供利润表，可以反映企业在一定会计期间收入、费用、利润（或亏
损）的数额、构成情况，帮助财务报表使用者全面了解企业的经营成果，分析
企业的获利能力及盈利增长趋势，从而为其作出经济决策提供依据。
一、利润表的格式及内容
单步式
格式
多步式（我国采用）
四项内容：
营业利润
利润总额
净利润
每股收益
三、利润表的编制
（一）利润表的编制步骤
企业的利润表分以下三个步骤编制：
第一步，以营业收入为基础，减去营业成本、营业税金及附加、销售费用、
管理费用、财务费用、资产减值损失，加上公允价值变动收益（减去公允价值
变动损失）和投资收益（减去投资损失），计算出营业利润；
第二步，以营业利润为基础，加上营业外收入，减去营业外支出，计算出
利润总额；
第三步，以利润总额为基础，减去所得税费用，计算出净利润（或净亏损）
利润表
会企02
表
编制单位：___年___月 单位：
元
项目
本期金
额
上期金额
一、营业收入
减：营业成本
营业税金及附加
销售费用
管理费用
财务费用
资产减值损失
加：公允价值变动收益（损失以“－”
号填
列）投资收益（损失以“－”号填列）
其中：对联营企业和合营企业的投
资收益二、营业利润（亏损以“－”号填列）
加：营业外收入
减：营业外支出
其中：非流动资产处置损失
三、利润总额（亏损总额以“－”号填
列
）减：所得税费用
四、净利润（净亏损以“－”号填列）
五、每股收益：
（一）基本每股收益
（二）稀释每股收益
普通股或潜在普通股已公开交易的企业，以及正处于公开发行普通股或潜
在普通股过程中的企业，还应当在利润表中列示每股收益信息。
（二）利润表项目的填列方法
利润表各项目均需填列“本期金额”和“上期金额”两栏。
注意：1 “上期金额” 栏的填列。除12月外，均反映上月数；12月份，
反映上年数。
2 利润表“净利润”数应与资产负债表“未分配利润”数相等。
2007年《初级会计实务》大纲说明：在编制中期利润表时，“本期金额”栏
应分为“本期金额”和“年初至本期末累计发生额”两栏，分别填列各项目本
中期（月、季或半年）各项目实际发生额，以及自年初起至本中期（月季或半
年）末止的累计实际发生额。“上期金额”栏应分为“上年可比本中期金额”和
“上年初至可比本中期末累计发生额”两栏，应根据上年可比中期利润表“本
期金额”下对应的两栏数字分别填列。上年度利润表与本年度利润表的项目名
称和内容不一致的，应对上年度利润表项目的名称和数字按本年度的规定进行
调整。年终结账时，由于全年的收入和支出已全部转入“本年利润”科目，并
且通过收支对比结出本年净利润的数额。因此，应将年度利润表中的“净利润”
数字，与“本年利润”科目结转到“利润分配——未分配利润”科目的数字相
核对，检查账簿记录和报表编制的正确性。
利润表“本期金额”、“上期金额”栏内各项数字，除“每股收益”项目外，
应当按照相关科目的发生额分析填列。
（三）利润表项目的填列说明
1．“营业收入”项目，反映企业经营主要业务和其他业务所确认的收入总
额。本项目应根据“主营业务收入”和“其他业务收入”科目的发生额分析填
列。
2．“营业成本”项目，反映企业经营主要业务和其他业务所发生的成本总
额。本项目应根据“主营业务成本”和“其他业务成本”科目的发生额分析填
列。
3．“营业税金及附加”项目，反映企业经营业务应负担的消费税、营业税、
城市建设维护税、资源税、土地增值税和教育费附加等。本项目应根据“营业
税金及附加”科目的发生额分析填列。
4．“销售费用”项目，反映企业在销售商品过程中发生的包装费、广告费
等费用和为销售本企业商品而专设的销售机构的职工薪酬、业务费等经营费用。
本项目应根据“销售费用”科目的发生额分析填列。
5．“管理费用”项目，反映企业为组织和管理生产经营发生的管理费用。
本项目应根据“管理费用”的发生额分析填列。
6．“财务费用”项目，反映企业筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费
用。本项目应根据“财务费用”科目的发生额分析填列。
7．“资产减值损失”项目，反映企业各项资产发生的减值损失。本项目应
根据“资产减值损失”科目的发生额分析填列。
8．“公允价值变动收益”项目，反映企业应当计入当期损益的资产或负债
公允价值变动收益。本项目应根据“公允价值变动损益”科目的发生额分析填
列，如为净损失，本项目以“－”号填列。
9．“投资收益”项目，反映企业以各种方式对外投资所取得的收益。本项
目应根据“投资收益”科目的发生额分析填列，如为投资损失，本项目以“－”
号填列。
10．“营业利润”项目，反映企业实现的营业利润。如为亏损，本项目以“－”
号填列。
11．“营业外收入”项目，反映企业发生的与经营业务无直接关系的各项收
入。本项目应根据“营业外收入”科目的发生额分析填列。
12．“营业外支出”项目，反映企业发生的与经营业务无直接关系的各项支
出。本项目应根据“营业外支出”科目的发生额分析填列。
13．“利润总额”项目，反映企业实现的利润。如为亏损，本项目以“－”
号填列。
14．“所得税费用”项目，反映企业应从当期利润总额中扣除的所得税费用。
本项目应根据“所得税费用”科目的发生额分析填列。
15．“净利润”项目，反映企业实现的净利润。本项目以“－”号填列。
第五节 现金流量表
现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报
表。
现金是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款，包括库存现金、银
行存款和其他货币资金（如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款等）等。
不能随时用于支付的存款不属于现金。
现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现
金、价值变动风险很小的投资。期限短，一般是指从购买日起三个月内到期。
现金等价物通常包括三个月内到期的债券投资等。权益性投资变现的金额通常
不确定，因而不属于现金等价物。企业应当根据具体情况，确定现金等价物的
范围，一经确定不得随意变更。
一、现金流量表的作用
通过现金流量表，可以为报表使用者提供企业一定会计期间内现金和现金
等价物流入和流出的信息，便于使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物
的能力，据以预测企业未来现金流量。
二、现金流量表的编制基础
现金流量是指一定会计期间内企业现金和现金等价物的流入和流出。企业
从银行提取现金、用现金购买短期到期的国库券等现金和现金等价物之间的转
换不属于现金流量。
企业产生的现金流量分为三类：
（一）经营活动产生的现金流量
经营活动，是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。经营活
动产生的现金流量主要包括销售商品或提供劳务、购买商品、接受劳务、支付
工资和交纳税款等流入和流出的现金和现金等价物。
（二）投资活动产生的现金流量
投资活动，是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资
及其处置活动。投资活动产生的现金流量主要包括购建固定资产、处置子公司
及其他营业单位等流入和流出的现金和现金等价物。
（三）筹资活动产生的现金流量
筹资活动，是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。筹资活
动产生的现金流量主要包括吸收投资、发行股票、分配利润、发行债券、偿还
债务等流入和流出的现金和现金等价物。偿付应付账款、应付票据等商业应付
款等属于经营活动，不属于筹资活动。
三、现金流量表的结构和格式
表首（头）
结构 正表
附注
我国企业现金流量表采用报告式结构，分类反映经营活动产生的现金流量、
投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量，最后汇总反映企业某一
期间现金及现金等价物的净增加额。
我国企业现金流量表的格式如下表所示。
现金流量表
会
企03表
编制单位：___年___月单位：元
项目
本期金
额
上期金
额
一、经营活动产生的现金流量
销售商品提供劳务收到的现金
收到的税费返还
收到其他与经营活动有关的现金
经营活动现金流入小计
购买商品接受劳务支付的现金
支付给职工以及为职工支付的现金
支付的各项税费
支付其他与经营活动有关的现金
经营活动现金流出小计
经营活动产生的现金流量净额
二、投资活动产生的现金流量
收回投资收到的现金
取得投资收益收到的现金
处置固定资产无形资产和其他长期资产收
回的现金净额处置子公司及其他营业单位收到的现金净
额收到其他与投资活动有关的现金
投资活动现金流入小计
购建固定资产无形资产和其他长期�
