能挣钱巧开支-企业出纳手册-第25章
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联上加盖汇票专用章和经办、复核人员名章，用总行统一订制的压数机在“人
民币大写”栏大写金额后端压印本票金额后，将本票第一联连同“银行本票
申请书”存根联一并交给申请人。
付款单位收到银行本票和银行退回的“银行本票申请书”存根联后，财
务部门根据“银行本票申请书”存根联编制银行存款付款凭证，其会计分录
为：
借：其他货币资金———银行本票
贷：银行存款
对于银行按规定收取的办理银行本票手续费，付款单位应当编制银行存
款或现金付款凭证，其会计分录为：
借：财务费用———银行手续费
贷：银行存款或现金
3。持票购货
付款单位收到银行签发的银行本票后，即可持银行本票向其他单位购买
货物，办理货款结算。付款单位可将银行本票直接交给收款单位，然后根据
收款单位的发票帐单等有关凭证编制转帐凭证，其会计分录为：
借：材料采购 （或商品采购）
贷：其他货币资金———银行本票
如果实际购货金额大于银行本票金额，付款单位可以用支票或现金等补
齐不足的款项，同时根据有关凭证按照不足款项编制银行存款或现金付款凭
证，其会计分录为：
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借：材料采购 （或商品采购等）
贷：银行存款 （或现金）
如果实际购货金额小于银行本票金额，则由收款单位用支票或现金退回
多余的款项，付款单位应根据有关凭证，按照退回的多余款项编制银行存款
或现金收款凭证，其会计分录为：
借：银行存款 （或现金）
贷：其他货币资金———银行本票
收款单位收到付款单位交来的银行本票后，首先应对银行本票进行认真
的审查。审查的内容主要是：
第一，银行本票上的收款单位或被背书人是否为本单位、背书是否连续。
第二，银行本票上加盖的汇票专用章是否清晰。
第三，银行本票是否在付款期内（付款期限为一个月）。
第四，银行本票中的各项内容是否符合规定。
第五，不定额银行本票是否有压数机压印的金额，本票金额大小写数与
压印数是否相符。
审查无误后，受理付款单位的银行本票，填写一式两联“进帐单”，并
在银行本票背面加盖单位预留银行印鉴，将银行本票连同进帐单一并送交开
户银行。开户银行接到收款单位交来的本票，按规定认真审查：银行本票是
否真实；本票上的收款人或被背书人是否为该单位；背书是否连续；本票填
写的各项内容是否正确；本票是否超过付款期；本票上的汇票专用章及收款
单位印章是是否正确；不定额银行本票是否有总行统一订制的压数机压印的
金额，大小写金额是否一致等等。审查无误后即办理兑付手续，在第一取进
帐单上加盖“转讫”章作收款通知退回收款单位。如果购货金额大于本票金
额，付款单位用支票补足款的，可将本票连同支票一并送存银行，也可分开
办理。如果收款单位收受的是填写“现金”字样的银行本票，按规定同样应
办理进帐手续。当然如果收款人是个体经济户和个人，则可凭身份证办理现
金支取手续。
收款单位应根据银行退回的进帐单第一联及有关原始凭证编制银行存款
收款凭证，其会计分录为：
借：银行存款
贷：商品销售收入 （或产品销售收入）
应交税金———应交增值税 （销项税额）
如果收款单位收到的银行本票金额大于实际销售金额，则付款单位应用
支票或现金退回多余的款项。在这种情况下，收款单位可以于收到本票时，
根据有关发票存根等原始凭证按照实际销售金额编制转帐凭证，其会计分录
为：
借：其他货币资金——银行本票
贷：产品销售收入 （或商品销售收入）
应交税金——应交增值税 （销项税额）
应付帐款——××付款单位
按照用支票或现金退回的金额编制银行存款或现金付款凭证，其会计分
录为：
借：应付帐款——××付款单位
贷：银行存款 （或现金）
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将银行本票送存银行，办理进款手续后，再根据银行退回的进帐单编制
银行存款收款凭证，其会计分录为：
借：银行存款
贷：其他货币资金———银行本票
□银行本票的背书转让
按照规定，银行本票一律记名，允许背书转让。银行本票的持有人转让
本票，应有本票背面“背书”栏内背书，加盖本单位预留银行印鉴，注明背
书日期，在“被背书人”栏内填写受票单位名称，之后将银行本票直接交给
被背书单位，同时向被背书单位交验有关证件，以便被背书单位查验。被背
书单位对收受的银行本票应认真进行审查，其审查内容和收款单位审查内容
相同。按照规定，银行本票的背书必须连续，也就是说银行本票上的任意一
个被背书人就是紧随其后的背书人，并连续不断。如果本票的签发人在本票
的正面注有“不准转让”字样，则该本票不得背书转让；背书人也可以在背
书时注明“不准转让”，以禁止本票背书转让后再转让。
如果收款单位收受银行本票之后，不准备立即到银行办理进帐手续，而
是准备背书转让，用来支付款项或偿还债务，则应在取得银行本票时编制转
帐凭证，其会计分录为：
借：其他货币资金——银行本票
贷：产品销售收入 （或商品销售收入等）
应交税金——应交增值税 （销项税款）
收款单位将收受的银行本票背书转让给其他单位时，应根据有关原始凭
证编制转帐凭证。如果用收受的银行本票购买物资，则按发票帐单等原始凭
证编制转帐凭证，其会计分录为：
借：材料采购 （或商品采购等）
应交税金——应交增值税 （进项税额）
贷：其他货币资金———银行本票
如果用收受的银行本票偿还债务，则其会计分录为：
借：应付帐款
贷：其他货币资金———银行本票
□银行本票的保管和退款
银行本票见票即付，其流动性极强，银行不予挂失。一旦遗失或被窃，
被人冒领款项，后果由银行本票持有人自负。所以银行本票持有人必须象对
待现金那样，认真、妥善保管银行本票，防止遗失或被窃。
按照规定，超过付款期限的银行本票如果同时具备下列两个条件的，可
以办理退款：一是该银行本票由签发银行签发后未曾背书转让；二是持票人
为银行本票的收款单位。付款单位办理退款手续时，应填制一式两联进帐单
连同银行本票一并送交签发银行，签发银行审查同意后在第一联进帐单上加
盖“转讫”章退给付款单位作为收帐通知。付款单位凭银行退回的进帐单第
一联编制银行存款收款凭证，其会计分录为：
借：银行存款
贷：其他货币资金——银行本票
如果遗失不定额银行本票，且付款期满一个月确未冒领的，可以到银行
办理迟款手续。在办理退款手续时，应向签发银行出具盖有单位公章的遗失
银行本票退款申请书，连同填制好的一式两联进帐单一并交银行办理退款，
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并根据银行退回的进帐单第一联编制银行存款收款凭证，其会计分录同上。
四、我国银行结算中的支票结算
□支票结算的基本步骤
1。支票的领用
各单位需要领用支票，出纳员应按规定填制一式三联“空白重要凭证领
用单”，在第一联上加盖预留银行印鉴，送银行办理。银行核对印鉴相符后，
按照规定收取工本费和手续费后，在“重要空白凭证登记簿”上注明领用日
期、领用单位、支票起讫号码、密码号码等，出售支票。银行在出售支票的
同时，打印支票的密码号二张，一张给领用支票单位，另一张留银行备查，
以便办理结算时进行核对。
按照规定，银行出售支票每个帐户只准一次一本，业务量大的可适当放
宽。出售时每张支票上加盖银行名称和签发人帐号。
各单位因撤销、合并或其他原因结清帐户时，应将剩余未用的空白支票
全部交回银行，由银行切角作废。
各单位在领取支票时，银行除按规定收取工本费外，还一次性收取办理
支票业务的手续费 （按照现行规定为每笔二角）。单位财务部门应根据银行
收费收据编制银行存款或现金付款凭证，其会计分录为：
借：财务费用
贷：银行存款 （或现金）
2。支票的签发
（1）现金支票的签发。
按照银行结算办法和现金管理暂行条例的规定，凡是在银行和其他金融
机构开立帐户的企业、事业单位和机关、团体、部队及其他单位，只能在允
许使用现金的范围内签发现金支票。出纳员在签发现金支票时，应按照规范
认真填写签发日期、收款人、人民币大小写、支票号码、款项用途和支票密
码等项目。其中，签发日期应填写实际签发支票的日期，不得漏填或预填日
期。“收款人”栏，一定要写明收款单位或收款人。收款人可以是本单位，
可以是外单位，也可以是本单位的附属机构或个人。收款人应在支票存根联
签名或盖章。大小写人民币金额必须填写一致、完整，不得涂改，在小写金
额前，应填写人民币符号“￥”，大小写金额和收款人三个栏目如有填错，
应重新签发。其他栏目填错，可由签发人在改正处加盖预留银行印鉴之一证
明。“用途”栏要实事求是填列，不得巧立名目套取现金。“密码号”栏应
按照银行提供的密码单填写。“签发人盖章”处应将预留银行印鉴加盖齐全。
如果单位签发现金支票到银行提取现金以发放工资或补充库存现金，则
应在“收款人”栏填写本单位名称，并在支票背面加盖预留银行印鉴或单位
公章，然后即可到银行取款。财务部门根据现金支票存根编制银行存款付款
凭证，其会计分录为：
借：现金
贷：银行存款
如果单位签发现金支票给其他单位和个人，则应在“收款人”栏填写收
款单位或个人的名称，并要求其在现金支票存根联上签字或盖章。收款单位
或个人在现金支票背面签章，并持证件到银行取款。财务部门根据现
