胜算--"十六字方针"解决老板八大财务难题-第3章
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该公司营业额为120万，达不到180万的标准；缴纳税款5000元，增值税税负是0。41％，税负没有达到要求。营业额不够，税负也不达标，所以该公司一般纳税人转正无法通过。
没有哪家企业愿意看到自己通不过工商年检，一般纳税人资格被取消。那么为什么有些企业还是在这个问题上栽了跟头呢？我们来看看张老板没有通过年检的深层次原因。
第一，这是由该公司的实际情况决定的。
因为是新成立的公司，前期投入比较大，所以它的亏损额度比较大是正常的。如果是工业企业，从投产到赢利，没有一两年的时间很难办到，因为企业从投产到生产工艺的成熟、到人员配置合理化，这一整套磨合的过程需要很长一段时间。如果是商贸企业，周期短一些，但也需要几个月，主要是了解市场、熟悉渠道。实际情况决定了大多数公司成立初期的赢利状况不会太好。
第二个原因就是财务人员经验欠缺。
小李是工作不到两年的会计，工作经验还不太丰富。他不熟悉工商年检各种指标的要求，也不太熟悉税法，张老板也没有给他这种指导。一句话，张老板在决策过程中、小李在财务核算过程中都没有考虑到工商、税务的问题。
第三个原因就是传统的事后算账。
张老板负责业务，小李负责做账。张老板顾不上管理财务，他仅是在需要开票的时候让出纳开具发票，然后将票据交给会计做账，小李处在整个财务核算业务链的终端，传统会计岗位的职能决定了小李只能是事后算账。
第四，从根本上讲，企业的财务管理指导思想出了问题。
有些老板没有事从来不算账，他们的习惯是“临时抱佛脚”，出了问题才想起财务，有事才算账，而不是事前算账。事后算账是传统财务体系最主要的运行特征，更反映出传统财务管理指导思想的局限性。
国家对企业的管理是通过工商和税务两个部门来实现的。对企业来讲，工商和税务部门的管理要求是刚性的，企业一定要从被动到主动，详细了解工商和税务部门的具体要求，并以此为导向指导企业的财务工作。
工商年检关注什么？
工商年检，全称为“工商企业年度检验”，是指工商行政管理机关依法按年度对企业进行检查，确认企业继续经营资格的法定制度。工商年检的内容包括：企业登记事项执行和变动情况，股东或出资人的出资或提供合作条件的情况，企业对外投资情况，企业设立分支机构情况，企业生产经营情况。从财务上看，除了上述亏损额度以外，工商部门还主要关注如下两点：
第一个关注点是注册资本金。我国工商管理实行的是注册资本金到位制度，工商年检在注册资本金的问题上，主要检查是否虚增。有些企业在注册时由于资本金不够，就请他人或者中介机构代为垫资，这种情况是检查的重点。
第二个关注点是往来款项。其目的一是了解企业的债权、债务状况；二是往来款项中是不是有隐含收入，比如有些公司应收账款或预收款在账上挂了好几年，出于避税的需要，不转为收入，而这些款项里面实际上就有已实现的收入；三是从往来款项中有可能查出注册资本金虚增问题。
以上是从财务角度看工商年检问题，从其他方面来看，我们国家工商管理一般都适用属地管理原则，因此工商年检还要检查企业注册地情况。
我们从案例中小李的具体操作上分析一下传统做账法的弊端。
小李的做账过程包括三个环节：
第一个环节是老板或企业的业务部门与客户或其他单位发生业务关系，也就是进行交易。
第二是业务发生了以后要开发票。发票谁开？一般情况下发票由出纳管理、开具。
第三，出纳开完票以后，把票据交给会计做账。由于会计仅在最后一个环节出现，因而他就难以改变既成的事实了，发生了什么业务，出纳开了什么票，那么会计就只能做什么账。
在这种情况下，业务的格局决定了开票的格局，合同怎么签订决定了如何开票、开多少票、什么时候开票，开票格局又决定了会计核算的格局，因为会计做账与律师打官司有些类似，律师打官司凭的是证据，而会计做账必须以票据说话。
传统做账方法的最大弊端是事后算账，它既不考虑税务、工商、信贷部门等外在因素的制约，也不考虑企业战略、愿景、组织框架等内在的管理需要，这种事后算账给企业账务管理和核算工作造成了极大的麻烦。
弊端一，事后算账只有事后认账。
例如，某企业2005年初为了吸引投资，请我们为其整理2003年的账目。我们组织专家审查了2003年的账目，针对企业的情况提出一套解决方案，但是在操作中遇到了很多问题，其中一点就很令人头痛——企业2003年的票据不全。整理2003年的账，需要反映2003年业务的所有票据，但实际情况是，时隔一年，票据已经不完整。没有票据就无法做账，我们的好方案因为票据不全而不能实施，老板感到非常懊恼，但也只有认账。
弊端二，事后算账满足不了企业的合理性需要。
有观点认为，会计核算的基本要求是真实性，事后算账应该是真实、完整地记录了公司的业务发展情况和经营过程，但是企业的财务目标需要是：在真实性的基础上满足合理性。事后算账满足不了企业合理性的需要，企业对财务的合理求是企业发展的最内在、最原始的动力。
弊端三，新旧账目难以衔接。
假如把企业已经向税务部门报出的账目称为旧账，整理以后的账目称为新账，新账整理出来后一般与旧账是不一致的，存在着一些差异，如何调整这些差异？仅仅从账目处理上讲，应该不存在问题，但是企业向税务部门报账以后，税务部门是留有记录的，整理后的新账必须要与税务部门的记录相衔接。这就不是简单的账目调整问题了，很可能涉及多缴或者少缴税款的问题。这样一来，新旧账目的衔接就变得比较复杂和困难了。
二、账前消化四部曲
（一）目标控制做账法
传统的做账方法的最大弊端是事后算账，而事后算账导致了企业一系列财务问题的产生。那么，我们能不能由被动到主动、变事后算账为事前算账呢？我们在总结和提炼长期工作心得的基础上，早在1999年就提出了目标控制做账法。
目标控制做账法是指根据企业整体战略确定财务战略目标，变事后被动做账为事前主动消化，在遵循国家各项法律法规、不违背会计原则的基础上，做到既真实反映企业的经营状况，同时又能实现企业财务目标的一种账务处理方法。
目标控制做账法与传统做账法的区别是，传统做账法的做账过程是：业务——开票——核算，没有账前消化的过程，是事后算账。目标控制做账法的过程是：账前消化——合同控制——开票管理——财务核算，既有账前消化，又有对业务的合同控制，更有对财务票据的管理，最后才是财务核算，是对算账的全过程的控制。
目标控制做账法的主要特点是事前算账；关键点是账前消化。
从系统论的观点来讲，财务管理是企业管理的子系统，而账务处理又是财务管理的子系统。从账务处理角度看，在企业管理大系统当中，所有账务处理之前的因素我们可以把它称为账前环境。事物都是普遍联系的，正是账前环境与账务处理系统发生千丝万缕的联系，影响甚至决定着账务处理系统。
账务处理处于企业管理环节的最后一环，账前环境中所有的问题、矛盾最终都会归结到账务上，因此企业的财务部门往往成为矛盾的焦点和中心。这些矛盾当中，有些是财务部本身的问题，有些则是企业其他矛盾转化、积淀而成的。要解决这些矛盾，就不能就事论事，仅从财务部门找原因，要变事后为事前寻找矛盾形成的根源，在账前环境中寻找原因，从财务问题形成的过程中找原因，将矛盾尽可能消化在账前，为账务处理创造良好的基础和前提，因此必须事前算账、账前消化。
（二）账前消化四部曲
账前消化什么？在账前环境中，企业战略、企业的管理模式、企业的合同、企业的票据取得等因素是对企业的财务管理和核算产生直接影响的重要因素，因此，首先应该消化的是企业战略，是企业整体战略决定其财务战略，财务战略为企业战略服务；第二是企业的管理模式，它决定了财务的管理框架和核算框架；第三是企业合同的签订，合同的签订影响企业的财务处理；第四是票据的取得。
那么账前怎么消化呢？从会计的思维角度来看，账前消化是这样的一个过程。
首先，财务部门要学会先行一步，要预先考虑企业的票据问题，考虑前面的票据开立和后面的做账是否协调，两者之间的关系能不能满足企业的账目需求。
第二步，票据的来源在哪？票据是根据什么产生的？票据是根据企业合同产生的，合同决定了怎么开票、什么时候开票、开多大金额的票。
企业跟客户或者是供应商之间的合同决定了票据开立的内容、节奏、方式和时间。
会计第一步考虑票据的时候，就是要确定票据什么时候进账合适。由于票据是由合同决定的，所以财务部门要介入到合同的签订当中，从财务的角度，就合同的签订时间给公司提意见。
比如说，公司接了一单100万的业务，财务部门就要考虑这100万什么时候进账比较合适。这就是说，财务部门必须把考虑问题的范围从票据再往前走一步，要介入到合同的签订中，否则的话，合同签完了，财务也就没有办法消化了。
第三步，公司签订这份合同与企业整体的管理目标之间是什么关系？财务的管理如何更好地为企业管理提供依据？
第四步，财务部如何配合企业的整体战略？如何形成财务战略？
可见，财务部门考虑问题的顺序是票据→合同→管理框架→企业的战略目标。作为财务部门，要主动去帮助老板处理好财务与票据的取得、合同的签订、企业的管理模式、企业战略之间的关系，按照账前消化四部曲，事前逐一消化这四大因素的影响。虽然这不是财务的业务处理范畴，但是却往往决定着财务工作的最终结果。
但是在实际工作中，由于老板与会计人员所处的地位和思维角度不同，这就给账前消化的顺利实施制造了一定的困难。比如，从思维顺序来看，老板和财务人员的思维过程往往是相反的，老板考虑问题遵循的是从企业顶层战略目标到管理框架再到合同和票据的逻辑顺序；从思考的内容来看，老板考虑更多的是业务问题。为避免这种矛盾的发生，老板们就要改变思路，不能只从业务着眼，还要在考虑上述四个问题时兼顾财务的需要。
在账前消化过程中，老板应根据内外部环境的变化适时地调整策略，没有适用于所有企业的现成的解决方案。老板在账前消化过程中有三个原则是必须遵循的：
第一，合法是底线，账前消化必须在合法的框架内进行
