试教材经济法基础 超清晰电子版-第55章

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（二）纳税地点
　　1．凡是缴纳资源税的纳税人，都应当向应税产品的开采或者生产所在地主管税务机关缴纳税款。
　　2．如果纳税人在本省、自治区、直辖市范围内开采或者生产应税产品，其纳税地点需要调整的，由所在地省、自治区、直辖市税务机关决定。
　　3．如果纳税人应纳的资源税属于跨省开采，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，其开采的矿产品一律在开采地纳税，其应纳税款由独立核算、自负盈亏的单位，按照开采地的实际销售量（或者自用量）及适刚的单位税额计算划拨。
　　4．扣缴义务人代扣代缴的资源税，也应当向收购地主管税务机关申报缴纳。
（三）纳税期限
　　资源税的纳税期限为1日、3日、5日、10日、15　日或者1个月，纳税人的纳税期限由主管税务机关根据实际情况具体核定。不能按国定期限计算纳税的，可以按次计算纳税。
　　纳税人以1个月为一期纳税的，白期满之日起10　日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起10　日内申报纳税并结清上月税款。
　　本章思考题
　　1．房产税、城镇土地使用税、土地增值税有何异同？
　　2．某企业因转产，转让其一处厂房。该企业是否属于契税纳税人。就此行为判断，该企业一定是印花税纳税人吗？
　　3．税法对各类印花税应税凭证的计税依据是如何规定的？
　　4．税法对土地增值税扣除项目有何规定？如何正确计算土地增值税增值额和土地增值税应纳税额？
　　5．分析比较税法对房产税、车船税、印花税、契税、资源税、城镇土地使用税、车辆购置税、土地增值税有关纳税义务发生时间、纳税地点和纳税期限的规定有何异同？
　　本章主要参考法规索引
　　1．中华人民共和国房产税暂行条例（1986年9月15日国务院国发＇1986＇90　号颁布　　自1986年10月1日起实施）
　　2．财政部　　国家税务总局关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定（1986年9月25日财政部　　税务总局＇1986＇财税地字第008号颁布　　自颁布之日起实施）
　　3．中华人民共和国车船税暂行条例（2006年12月27日国务院令第482号颁布　　自2007年1月1日起实行）
　　4．中华人民共和国印花税暂行条例（1988年8月6日国务院令第11号颁布自1988年10月1日起实施）
　　5．中华人民共和国印花税暂行条例实施细则（1988年9月29目财政部　＇1988＇财税255号颁布　　自颁布之日起实施）
　　6．国家税务总局关于印花税若干具体问题的规定（1988年12月12日国家税务总局国税地字＇1988＇25号颁布　　自颁布之日起实施）
　　7．国家税务总局关于印花税若干具体问题的解释和规定（199　1年9月18日国家税务总局国税＇1991＇155号颁布　　自颁布之日起实施）
　　8．国家税务总局关于进一步加强印花税征收管理有关问题的通知（2004年1月30日国税函＇2004＇150号颁布　　自颁布之日起实施）
　　9．中华人民共和国契税暂行条例（1997年7月7日国务院令第224号颁布自1997年10月1日起实施）
　　10．中华人民共和国契税暂行条例细则（1997年10月28日财政部财法字＇1997＇52号颁布　　自1997年10月1日起实施）
　　11．中华人民共和国资源税暂行条例（1993年12月25日国务院令第139号颁布　　自1994年1月1日起实施）
　　12．中华人民共和国资源税暂行条例实施细则（1993年12月30日财政部＇1993＇财法字第43号颁布　　自颁布之日起实施）
　　13．中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例（1988年9月27目国务院令第17号颁布　　自1988年11月1目起实施　　2006年12月30日修订重新公布　　自2007年1月1日起施行）
　　14．国务院关于修改《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》的决定（2006年12月30目国务院令第483号颁布　　自2007年1月1日起施行）
　　15．中华人民共和国车辆购置税暂行条例（2000年10月22日国务院令第294号颁布　　自2001年1月1日起实施）
　　16．国家税务总局　　交通部关于车辆购置税若干政策及管理问题的通知（2001年3月12日国家税务总局　　交通部国税发＇2001＇27号颁布　　自颁布之日起实施）
　　17．国家税务总局关于车辆购置税有关问题的通知（2002年9月11日国家税务总局国税发＇2002＇118号颁布　　自颁布之日起实施）
　　18．中华人民共和国土地增值税暂行条例（1993年12月13日国务院令第138号颁布　　自1994年1月1日起实施）
　　19．中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则（1995年1月27日财政部财法字＇1995＇6号颁布　　自颁布之日起实施）
　　20．财政部　　国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知（1995年5月25日财政部　　国家税务总局财税字＇1995＇48号颁布　　自颁布之日起实施）
　　21．中华人民共和国城市维护建设税暂行条例（1985年2月8日国发＇1985＇19号　　自1985年起施行）
　　22．财政部关于《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》执行日期等问题的通知（1985年2月15日＇85＇财税字第055号）
第七章　　税收征收管理法律制度
本章知识点简介
　　本章介绍了税收程序法——税收征收管理法律制度，主要讲解征收缴纳税款所涉及的方法、手段等程序性问题。
　　本章主要内容包括：
　　一是税收征收管理概述。税收征收管理法律制度是国家税收法律体系中重要的组成部分。为适应我国分税制财政体制，国家在省以下分设国家税务局和地方税务局，分别负责中央税、中央与地方共享税和地方税的征收管理工作，形成国家税务局和地方税务局两个相对独立的税收管理组织体系。此外，海关也负责部分税种的征收管理工作。税务机关和纳税人（包括扣缴义务人，下同）在税收征收管理过程中根据法律规定享有各自的权利和义务。
　　二是税务管理。纳税人从事生产、经营应当办理税务登记。税务登记包括设立登记、变更登记、注销登记，此外还包括外出经营报验登记和停业、复业登记。纳税人必须按法律、行政法规和财政、税务部门的规定设置账簿，根据合法、有效的凭证进行核算，并认真保管账簿、凭证。国家特别对发票的印制、领购、开具和保管制定了发票管理办法及其实施细则进行管理。纳税人应按税法规定，按期向税务机关申报纳税。
　　三是税款征收。为保证税款足额缴纳入库，国家对税款征收方式作了规定，并赋予主管部门在必要时采取调整应纳税额、责令缴纳、加收滞纳金、责令提供纳税担保、采取税收保全措施和强制执行措施以及阻止出境等权力，此外，对税收优先权、税收代位权与撤销权、税款的追缴与退还、纳税人涉税事项的公告与报告等作了规定。
　　四是税务检查。税务机关根据情况，可以对纳税人履行纳税义务的情况进行检查，以确保国家财政收入和税收法律法规的贯彻落实。
　　五是税收法律责任。法律对纳税人和税务机关违反税法行为的法律后果作出了规定。
第一节　　税收征收管理概述
一、税收征收管理体制
　　税收征收管理法律制度是国家税收法律体系的重要组成部分。为了加强税收征收管理，规范税款征收和缴纳行为，保障国家税收收入，保护纳税人的合法权益，促进经济和社会发展，1992年9月4日第七届全国人民代表大会常务委员会第27次会议通过了《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《税收征管法》），于1993年1月1日起施行。　1995年2月28日第八届全同人民代表大会常务委员会第12次会议对《税收征管法》进行了修正。2001年4月28日第九届全国人民代表大会常务委员会第21次会议对《税收征管法》进行了修订。修订后的《税收征管法》自2001年5月1日起施行。《税收征管法》适用于依法由税务机关征收的各种税收的征收管理。
　　从1994年开始，我国实行分税制财政管理体制。所谓分税制，是指在划分中央与地方政府事权的基础上，按照税种划分中央与地方财政收入的一种财政管理体制，即分权、分税、分管。按照分税制的要求，将国家开征的全部税种划分为中央税、中央与地方共享税和地方税。把需要由全国统一管理、影响全国性的商品流通和税源集中、收入较大的税种划为中央税；把与地方资源、经济状况联系比较紧密，对全国性商品生产和流通影响小或者没有影响，税源比较分散的税种划为地方税；把一些税源具有普遍性、但征管难度较大的税种划为中央和地方共享税。
　　在省以下，国家按税种征管分设国家税务局和地方税务局，分别负责中央税、中央与地方共享税和地方税的征收管理工作，形成国家税务局和地方税务局两个相对独立的税收管理组织体系。
　　国家税务总局在各省、自治区、直辖市设国家税务局；各省、自治区、直辖市下属地区、省辖市、自治州（盟）设国家税务局；各地区、省辖市、自治州（盟）在下属县（市）、自治县（旗）设国家税务局（分局）。与国家税务局相对应的是地方税务局，各省、自治区、直辖市设地方税务局，归属地方人民政府领导；各省、自治区、直辖市下属地区、省辖市、自治州（盟）设地方税务局；各地区、省辖市、自治州（盟）在下属县（市）、自治县（旗）设地方税务局（分局）。国家税务局系统实行垂直领导管理体制。从1998年起，省以下地方税务局也实行垂直管理。
　　国家税务局系统主要负责下列税种的征收和管理：①增值税；②消费税；③进口产品增值税、消费税，直接对台贸易调节税（委托海关代征）；④铁道部、各银行总行、保险总公司集中缴纳的营业税、所得税和城市维护建设税；⑤中央企业所得税（从2002年1月1日起，新注册登记的企业，所得税一律由国家税务局征收管理）；⑥地方银行和外资银行及非银行金融企业所得税；⑦海洋石油企业所得税、资源税；⑧证券交易税（未开征，目前对在上海、深圳证券交易所交易的证券征收印花税）；⑨境内外商投资企业和外国企业的增值税、消费税、企业所得税；⑩出口产品退税的管理；⑩集贸市场和个体户的增值税、消费税；⑩中央税的滞纳金、补税、罚款收入；⑩按中央税、中央与地方共享税附征的教育费附加（属于铁道部、各银行总行、保险总公司集中缴纳的人中央库，其他入地方库）。
　　地方税务局系统主要负责下列税种的征收和管理（不包括已明确由国家税务局系统负责征收的地方税部分）：①营业税；②个人所得税；③土地增值税；④城市维护建设税；⑤车船税；⑥房产税；⑦屠宰税；⑧资源税；⑨城镇土地使用税；⑩固定资产投资方向调节税（现已暂停征收）；⑩地方企业所得税（包括地方国有、集体、私营企业）⑩印花税：⑩筵席税；⑩地方税的滞纳金、补税、罚款收入；⑩地方营业税附征的教育费附加；⑩烟叶税。
　　根据《国务院关于印发所得税收入