中外企业会计准则--所有者权益的-第2章
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美国，要根据用作股利发放的股票数量占流通在外的股票数量的比例而分别采用不同的方法确定价值，如果该比例小于20…25％，一般不会导致股票的市场价格因股票股利的发放而降低，视同股东收到了与股票股利发放前的该种股票的公允价值相同的现金，因此，股票股利要按其发放时的公允价值确定其价值；如果该比例大于20…25％，一般认为股票的市价会因股票股利的大量发放而降低，因此股票股利按其面值确定其价值。一般而言，如果股票股利的发行数量在一定限度内，按照公允价值确定股票股利的价值较为合理，同时也使股票股利与现金股利在股利率上，有了可比性。但是，目前我国股票市场发育尚不成熟，价格波动交大，股票的公允价值不易于确定，股票股利的发放数量影响股票的同时，一般也按一定方法确定该种股票的发行价格作为新股发行（多以配股方式进行），新股的发行价格比较接近于股票的公允价值，因此，我国具体会计准则规定：作为股利发放的股票同时作为新股发行而有发行价的，应按其发行价作为其价值。如果用作股利发放的股票没有同时作为新股发行，公司应采用《公司法》规定的确切定新股发行价格的方法，即公司按共连续盈利情况和财产增值情况计算确定每股的价值，作为股票股利的价值。
