04-货币资金常见的虚假形式-第2章

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　　　　11、转帐套现
　　　　企业领导或财务人员通过利用外单位的银行存款帐户为其套取现金，表面上会计处理挂往来　借：应收帐款　贷：银行存款一收一付金额不变，然后外单位又以　借：银行存款贷：现金的以虚避实的方法套取现金，交于企业领导或财务人。
　　　　12、存款漏帐
　　　　会计人员利用业务上的漏洞，伺机漏记银行存款，待以后有机会再从银行帐上提现。这种情况多为银行代收款，银行收款后通知企业，会计隐匿收款凭证不记帐的。
　　　　13、套取利息
　　　　财务人员在制作会计凭证时，只记贷款的利息支出，不作存款的利息收入。出现了帐簿与银行存款帐户差额，银行存款超出帐簿的金额，给财务人员造成了提现不下帐机会，即作到银行帐户余额平衡，又达到了套取现金的目的。
　　　　14、有意签发空头支票
　　　　企业采购时，虽然银行存款所剩无几不够付货款，但为了骗得物资以应急之用，或有些单位财务制度不健全，银行内部控制不完善，单位支票流失，致使持支票之人利用空头支票招摇撞骗，以谋私利。
　　　　15、银行多划款，企业作收入
　　　　由于银行或付款单位人员失误，将帐款错划。收款企业对来路不明的款项也不主动退回，企业将这部分不属自己的款项据为已有。
　　　　16、挪用帐外资金，炒股票非法获利
　　　　企业建立〃黑户〃，设置帐外帐。有权决定〃小金库〃的人擅自挪用资金，进行帐外谋利活动。
　　　　17、多头设户，拖欠银行本息
　　　　企业越作越大，贷款越来越多，外债越积越高。业主将资金转移，销货回收率降低，收回的款项不足以支付贷款利息。
　　　　18、公款私办信用卡，损害国家利益
　　　　有些单位领导和财务人员利用职务之便，图谋方便或炫耀自己，利用公款办理私用信用卡。之后，虽然补足挪用的公款，但损害了国家利益。
　　　　19、擅自出借资金，利息收入不入帐
　　　　企业资金运作较好，比较宽裕，当权者将银行存款擅自借与别人，收到利息收入，私设小金库用于不正当支出。
　　　　20、为其他单位或个人提供银行帐户，收取好处费。
　　　如：李某获得设计费50；000元，因为出支票方针对单位，无奈李某借用A设计院帐户，支付借用帐户好处费10；000元。

　　　　三、　其他货币资金的作假方式主要有：
　　　　其他货币资金是指企业在生产经营过程中，与库存现金和银行存款的地点及用途不同的属于货币资金的款项。主要包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、在途货币资金等。
　　　　（一）　外埠存款：
　　　　外埠存款是企业到外地进行临时或零星采购时，汇往外地银行开设采购专户的款项。
　　　　1、　非法设立外埠存款帐户。主要表现为：捏造申请书，骗取银行信用，在异地开设采购户，进行非法交易。在异地会同异地合伙单位设立存款帐户，将企业存款汇往异地作为外埠存款。
　　　　2、　外埠存款非理、非法支出，主要表现为将外埠存款挪用进行股票投资、债券投资等交易活动。
　　　　（二）　银行汇票
　　　　汇款人将款项交存当地银行，由银行签发给汇款人持往异地办理转帐结算或支取现金的票据，在尚未办理结算之前的票据存款。
　　　　1、　银行汇票使用不合理、不合法，主要表现在超出了使用范围，套取现金。到外地提取现金，用于非法活动。贪污汇票存款，找假发票，使发票单位或收款单位不一致。
　　　　2、　非法转让或贪污银行汇票。也就是说，企业财会部收到银行汇票时，不及时存入银行，而是通过背书转让给其他单位，从中获得非法获得。
　　　　3、　收受无效的银行汇票，给企业带来损失。主要表现在：接受过期、作废或经涂改的银行汇票；接受非银行签发的银行汇票或假冒的银行汇票；收到的银行汇票，收款人并非本企业。
　　　　（三）　银行本票
　　　　银行本票存款是指申请人将款项交存银行，由银行签发给其在同城凭以办理转帐结算或支取现金的票据，在办理结算之前形成的存款。
　　　　作假主要在：银行本票与采购金额不一致。银行本票金额大，致使业务员用假发票抵帐，贪污余款。
　　　　（四）　在途货币资金
　　　　在途货币资金是指企业与所属单位或上下级之间汇解款项，在月终尚未到达，处于在途的资金。
　　　　作假的主要表现在：收到存款或收到在途货币资金不作转帐处理，挪作他用或者贪污；虚增在途货币资金，如为了虚列销售收入，表现为增加在途货币资金。
　
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