新编纳税-第56章
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五条 条例第七条、第八条所说的“同类消费品的销售价格”
，是指纳税人或代收代缴义务人当月销售的同类消费品的销售价格。 如果当月同类消费品各期销售价格高低不同，应按销售数量加权平均计算。 但销售的应税消费品有下列情况之一的，不得列入加权平均计算：一、销售价格明显偏低又无正当理由的。二、无销售价格的。如果当月无销售或者当月未完结，应按照同类消费品上月或最近月份的销售价格计算纳税。第十六条 条例第七条所说的“成本”
，是指应税消费品的产品生产成本。
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第十七条 条例第七条所说的“利润”
，是指根据应税消费品的全国平均成本利润率计算的利润。 应税消费品全国平均成本利润率由国家税务总局确定。第十八条 条例第八条所说的“材料成本”
，是指委托方所提供加工材料的实际成本。委托加工应税消费品的纳税人，必须在委托加工合同上如实注明（或以其他方式提供）材料成本。 凡未提供材料成本的，受托方所在地主管税务机关有权核定其材料成本。第十九条 条例第八条所说的“加工费”
，是指受托方加工应税消费品向委托方所收取的全部费用（包括代垫辅助材料的实际成本）。
第二十条 条例第九条所说的“关税完税价格”
，是指海关核定的关税计税价格。第二十一条 根据条例第十条的规定，应税消费品计税价格的核定权限规定如下：一、甲类卷烟和粮食白酒的计税价格由国家税务总局核定。二、其他应税消费品的计税价格由国家税务总局所属税务分局核定。三、进口的应税消费品的计税价格由海关核定。第二十二条 条例第十一条所说的“国务院另有规定的”是指国家限制出口的应税消费品。第二十三条 出口的应税消费品办理退税后，发生退关，或者国外退货进口时予以免税的，报关出口者必须及时向其所在地主管税务机关申报补缴已退的消费税税款。
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纳税人直接出口的应税消费品办理免税后，发生退关或国外退货进口时已予以免税的，经所在地主管税务机关批准，可暂不办理补税，待其转为国内销售时，再向其主管税务机关申报补缴消费税。第二十四条 纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回时，经所在地主管税务机关审核批准后，可退还已征收的消费税税款。第二十五条 根据条例第十三条的规定，纳税人到外县（市）销售或委托外县（市）代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，回纳税人核算地或所在地缴纳消费税。纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的，应在生产应税消费品的分支机构所在地缴纳消费税。 但经国家税务总局及所属税务分局批准，纳税人分支机构应纳消费税税款也可由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关缴纳。第二十六条 本细则由财政部解释，或者由国家税务总局解释。第二十七条 本细则自条例公布施行之日起实施。
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消费税征收范围注释
１９３年１２月２７日国税发［１９３］１５３号
一、烟凡是以烟叶为原料加工生产的产品，不论使用何种辅料，均属于本税目的征收范围。本税目下设甲类卷烟、乙类卷烟、雪茄烟、烟丝四个子目。卷烟是指将各种烟叶切成烟丝，按照配方要求均匀混合，加入糖、酒、香料等辅料，用白色盘纸、棕色盘纸、涂布纸或烟草薄片经机器或手工卷制的普通卷烟和雪茄型卷烟。１。甲类卷烟甲类卷烟是指每大箱（５万支）
销售价格在７８０元（含７８０元）以上的卷烟。不同包装规格卷烟的销售价格均按每大箱（５万支）折算。２。乙类卷烟乙类卷烟是指每大箱（５万支）
销售价格在７８０元以下的卷烟。不同包装规格卷烟的销售价格均按每大箱（５万支）折算。
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３。雪茄烟雪茄烟是指以晾晒烟为原料或者以晾晒烟和烤烟为原料，用烟叶或卷烟纸、烟草薄片作为烟支内包皮，再用烟叶作为烟支外包皮，经机器或手工卷制而成的烟草制品。 按内包皮所用材料的不同可分为全叶卷雪茄烟和半叶卷雪茄烟。雪茄烟的征收范围包括各种规格、型号的雪茄烟。４。烟丝烟丝是指将烟叶切成丝状、粒状、片状、末状或其他形状，再加入辅料，经过发酵、储存，不经卷制即可供销售吸用的烟草制品。烟丝的征收范围包括以烟叶为原料加工生产的不经卷制的散装烟，如斗烟、莫合烟、烟末、水烟、黄红烟丝等等。二、酒及酒精本税目下设粮食白酒、薯类白酒、黄酒、啤酒、其他酒、酒精六个子目。１。粮食白酒粮食白酒是指以高粱、玉米、大米、糯米、大麦、小麦、小米、青稞等各种粮食为原料，经过糖化、发酵后，采用蒸馏方法酿制的白酒。２。薯类白酒薯类白酒是指以白薯（红薯、地瓜）
、木薯、马铃薯（土豆）
、竽头、山药等各种干鲜薯类为原料，经过糖化、发酵后，采用蒸馏方法酿制的白酒。用甜菜酿制的白酒，比照薯类白酒征税。３。黄酒
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黄酒是指以糯米、粳米、籼米、大米、黄米、玉米、小麦、薯类等为原料，经加温、糖化、发酵、压榨酿制的酒。 由于工艺、配料和含糖量的不同，黄酒分为干黄酒、半干黄酒、半甜黄酒、甜黄酒四类。黄酒的征收范围包括各种原料酿制的黄酒和酒度超过１２度（含１２度）的土甜酒。４。啤酒啤酒是指以大麦或其他粮食为原料，加入啤酒花，经糖化、发酵、过滤酿制的含有二氧化碳的酒。 啤酒按照杀菌方法的不同，可分为熟啤酒和生啤酒或鲜啤酒。啤酒的征收范围包括各种包装和散装的啤酒。无醇啤酒比照啤酒征税。５。其他酒其他酒是指除粮食白酒、薯类白酒、黄酒、啤酒以外，酒度在１度以上的各种酒。 其征收范围包括糠麸白酒、其他原料白酒、土甜酒、复制酒、果木酒、汽酒、药酒等等。（１）糠麸白酒是指用各种粮食的糠麸酿制的白酒。用稗子酿制的白酒比照糠麸酒征收。（２）其他原料白酒是指用醋糟、糖渣、糖漏水、甜菜渣、粉渣、薯皮等各种下脚料、葡萄、桑堪、橡子仁等各种果实、野生植物等代用品，以及甘蔗、糖等酿制的白酒。（３）土甜酒是指用糯米、大米、黄米等为原料，经加温、糖化、发酵（通过酒曲发酵）
，采用压榨酿制的酒度不超过１２度的酒。酒度超过１２度的应按黄酒征税。
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（４）复制酒是指以白酒、黄酒、酒精为酒基，加入果汁、香料、色素、药材、补品、糖、调料等配制或泡制的酒，如各种配制酒、泡制酒、滋补酒等等。（５）果木酒是指以各种果品为主要原料，经发酵过滤酿制的酒。（６）汽酒是指以果汁、香精、色素、酸料、酒（或酒精）
、糖（或糖精）等调配，冲加二氧化碳制成的酒度在１度以上的酒。（７）药酒是指按照医药卫生部门的标准，以白酒、黄酒为酒基加入各种药材泡制或配制的酒。６。酒精酒精又名乙醇，是指以含有淀粉或糖分的原料，经糖化和发酵后，用蒸馏方法生产的酒精度数在９５度以上的无色透明液体，也可以石油列解气中的乙烯为原料，用合成方法制成。酒精的征收范围包括用蒸馏法和合成方法生产的各种工业酒精、医药酒精、食用酒精。三、化妆品化妆品是日常生活中用于修饰美化人体表面的用品。 化妆品种较多，所用原料各异，按其类别划分，可分为美容和芳香两类。 美容类有香粉、口红、指甲油、胭脂、眉笔、蓝眼油、眼睫毛及成套化妆品等；芳香类有香水、香水精等。本税目的征收范围包括：香水、香水精、香粉、口红、指甲油、胭脂、眉笔、唇笔、蓝眼油、眼睫毛、成套化妆品等等。
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１。
香水、香水精是指以酒精和香精为主要原料混合配制而成的液体芳香类化妆品。２。香粉是指用于粉饰面颊的化妆品。 按其形态有粉状、块状和液状。 高级香粉盒内附有的彩色丝绒粉扑，花色香粉粉盒内附有小盒胭脂和胭脂扑，均应按“香粉”征税。３。
口红又称唇膏，是涂饰于嘴唇的化妆品。 口红的颜色一般以红色为主，也有白色（俗称口白）
，还有一种变色口红，是用曙红酸等染料调制而成的。４。指甲油又名“美指油”
，是用于修饰保护指甲的一种有色或无色的油性液态化妆品。５。
胭脂是擦敷于面颊皮肤上的化妆品。有粉质块状胭脂、透明状胭脂膏及乳化状胭脂膏等。６。
眉笔是修饰眉毛用的化妆品。有铅笔式和推管式两种。７。唇笔是修饰嘴唇用的化妆品。８。
蓝眼油是涂抹于眼窝周围和眼皮的化妆品。它是以油脂、蜡和颜料为主要原材料制成。 色彩有蓝色、绿色、棕色等等，因蓝色使用最为普遍，故俗称“蓝眼油”。眼影膏、眼影霜、眼影粉应按照蓝眼油征税。９。眼睫毛商品名称叫“眼毛膏”或“睫毛膏”
，是用于修饰眼睫毛的化妆品。 其产品形态有固体块状、乳化状。 颜色以黑色及棕色为主。１０。成套化妆品是指用各种用途的化妆品配套盒装而成的系列产品。 一般采用精制的金属或塑料盒包装，盒内常备有镜子、梳子等化妆工具，具有多功能性和使用方便的特点。舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩、发
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胶和头发漂白剂等，不属于本税目征收范围。四、护肤护发品护肤护发品是用于人体皮肤、毛发起滋润、防护、整洁作用的产品。本税目征收的范围包括：雪花膏、面油、花露水、头油、发乳、烫发水、染发精、洗面奶、磨砂膏、焗油膏、面膜、按摩膏、洗发水、护发素、香皂、浴液、发胶、摩丝以及其他各种护肤护发品等等。１。
雪花膏是一种“水包油”型的乳化体。 雪花膏品种繁多，按其膏体结构、性能和用途不同，大体可分为微碱性、微酸性粉质雪花膏及药物性和营养性雪花膏四类。２。面油又称“润面油”或“润肤油”
，是一种强油性的“油包水”型乳化体，含有大量油脂成分，能起抗寒、润肤及防裂作用。３。
花露水是一身芳香护肤用品，有杀菌、除臭、止痒和爽身效用。 它是以酒精、水、香精等为主要原料混合配制而成。花露水与香水的主要区别是：花露水香精用量少，在５％（含５％）以下，酒精用量多，但浓度低，且要加入少量桂皮油、藿香油等原料；香水香精用量大，在５％以上，酒精用量少，但浓度高。４。头油也称“生发油”或“发油”
，是一种护发美发用品。５。
发乳是一种乳化膏体护发用品，按其乳化体的结构可分为“水包油”型发乳和“油包水”型发乳。６。
烫发水是使头发卷曲保持发�
