17-电影企业会计核算办法-第5章
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本科目核算内容不包括企业为自身形象宣传所发生的费用。企业为出售而制作的电影形象商品成本在“库存商品”科目核算。
二、本科目按影片名称、支出项目设置明细科目，进行明细分类核算。
三、企业实际发生上述支出时，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”科目。
四、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
（三）《企业会计制度》有关会计科目的补充及使用说明
1243 库存商品
一、本科目补充设置“库存影视片”、“音像制品”、“影片后产品制品”等明细科目，并按影片的片名、各种产品的名称等进行归集和核算。
“库存影视片”――核算企业以买断结算方式购入的影片的实际成本。采用发行权交易结算方式所支付给供片方的影片节目发行权费，应当与企业定制的电影拷贝（或其他载体）的成本合并后计入本科目。
“音像制品”――核算企业购入影片的录像带、CD、VCD、DVD等可供播映的音像制品，所支付给制作方或供货方的实际成本。
“影片后产品制品”――核算企业在电影促销业务中，定制或购入的各种电影形象产品等的实际成本。
二、企业购入的影片或商品到达验收入库后，按供片或供货方开具的发票，并经仓库管理人员验收、核准的实际支付（进价）成本，借记本科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。
三、企业在结转影片发行、放映或销售商品等业务活动的实际成本时，借记“主营业务成本”科目，贷记本科目。
四、企业购入的影片在合同、协议约定的发行放映期限内未实现销售，应在期满之日作资产损失处理。在处理时，按购入影片的实际成本，借记“管理费用”科目，贷记本科目。
五、如果影片被禁止发行或放（播）映，企业应当将该影片作报废处理。在处理时，按该影片实际库存的账面价值，借记“营业外支出―影视片损失”科目，贷记本科目。
1501 固定资产
一、本科目补充设置“固定资产装修”明细科目，核算企业自有电影院（厅）所发生的装修、装饰工程的实际成本。
二、企业发生装修、装饰等工程支出时，应先将有关款项通过“在建工程”科目进行归集和核算，待固定资产达到预定可使用状态时，再将全部工程成本结转本科目。结转时，按固定资产装修、装饰所发生的实际成本，借记本科目（固定资产装修），贷记“在建工程”科目。
三、企业发生的固定资产装修支出，应在两次装修期间与固定资产尚可使用年限两者孰短的期间内，采用年限平均法计提折旧。计提折旧时，借记“营业费用”、“管理费用”、“其他业务支出”等科目，贷记“累计折旧”科目。
如果企业重新对固定资产进行装饰、装修并符合资本化条件时，相关“固定资产装修”明细科目尚有余额的，将该余额一次全部计入当期损益，借记“营业外支出”科目，贷记本科目。再将装修工程的完工成本转入本科目。
1503 经营租入固定资产改良
一、本科目核算企业以经营租赁方式租入房屋或场地，为改建、装修电影院（厅）所发生的改建、装修等改良工程的实际支出。
二、经营租赁固定资产改良工程，在施工过程中发生的各项改良支出，应先通过“在建工程”科目进行归集和核算，待改良工程完工交付使用时，再结转到本科目。
三、企业经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，转入本科目核算后，应当在剩余租赁期与租赁资产尚可使用年限两者孰短的期间内，采用年限平均法计提折旧。计提折旧时，借记“营业费用”、“管理费用”、“其他业务支出”等科目，贷记本科目。
如果企业在经营租赁期内重新对租入电影院（厅）进行全面装修、改良时，应将本科目尚未摊完的余额，一次性全部计入当期损益，借记“营业外支出”科目，贷记本科目。再将发生的改良工程支出转入本科目，并在剩余租赁期与租赁资产尚可使用年限两者孰短的期间内，采用年限平均法计提折旧。
经营租赁期内发生的其它维修、装饰、装修等不能予以资本化的支出，应直接计入当期损益，不在本科目核算。
四、本科目期末借方余额，反映企业经营租赁固定资产改良成本的账面价值。
5101 主营业务收入
一、本科目补充设置“电影发行收入”、“电影放映收入”、“音像制品收入”、“影片后产品收入”等明细科目，并按影片的片名、产品的名称等进行归集和核算。
“电影发行收入”――核算发行企业在发行影片业务中取得的各种归属于企业的营业收入，包括分账收入、卖断收入、片租收入、播映权转让收入、网络传播权转让收入、后电影开发权转让收入、影片代理收入等。
“电影放映收入”――核算放映企业通过放映影片取得的各种归属于企业的营业收入，包括分账收入、片租收入、包场放映费收入、出租场地加映影片收入等。
“音像制品收入”――核算企业销售录像带、CD、VCD、DVD等音像制品所取得的各种收入。
“影片后产品收入”――核算企业销售除音像制品外，与影片相关的电影形象产品等取得的收入。
二、企业实现的主营业务收入，按实际收到或应收的金额入账。
1、企业采用分账结算、片租结算、代理结算方式取得的影片，企业按合同、协议约定与供片方结算后的收入，结转时，借记“待结算业务收入”科目，贷记本科目。
2、企业以买断结算方式取得的影片，在发行中取得的各种无需与供片方分享的收入，可直接借记“银行存款”、“应收账款”等科目，贷记本科目。
3、放映企业发售的可兑换卡券，在兑换电影票时，借记“预收账款”科目，贷记本科目。
三、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
5401 主营业务成本
一、本科目补充设置“电影发行成本”、“电影放映成本”、“音像制品成本”、“影片后产品成本”等明细科目，并按影片的片名、各种产品的名称等，进行归集和核算。
“电影发行成本”――核算企业发行影片而应结转的库存影片等的实际成本。
“电影放映成本”――核算放映企业放映影片而应结转的库存影片等的实际成本。
“音像制品成本”――核算企业因销售各种音像制品而发生的实际成本。
“影片后产品成本”――核算企业销售除音像制品外，与影片相关的电影形象产品等发生的实际成本。
二、月度终了，企业应当根据本月电影发行、放映业务取得的主营业务收入，按照本办法有关结转销售成本的规定和办法，计算和结转主营业务成本。结转时，借记本科目，贷记“库存商品”、“待结算业务支出”等科目。
其他商品主营业务成本的结转，按照《企业会计制度》的规定执行。
三、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
三、报表项目补充编制说明
“应交电影专项资金”科目余额，应列入资产负债表中的“其他应交款”项目。
附录：电影企业固定资产折旧方法和折旧年限表
一、电影企业固定资产折旧方法
1、固定资产折旧方法一般采用年限平均法。专用的特技、动画制作，以及网络信息传输用计算机、数码摄像和录制设备、通讯程控交换机，经批准也可以采用双倍余额递减法或者年数总和法。
2、影视放映场所（院、厅）的放映设备、舞台设备、空调设备和座椅，可以采用按场提取折旧方法。实行按场提取折旧的每场提取折旧额，可由企业根据同类固定资产折旧年限和每年放映场次不大于1，850场进行换算确定。
3、计提折旧所使用的净残值率由企业根据实际情况合理确定，一经确定，不得随意变更，如需变更，应在会计报表附注中予以说明。
二、电影企业固定资产折旧年限表
固定资产分类 折旧年限
（一）通用设备
1、机械设备 8…12年
2、动力设备 5…15年
3、传导设备 8…15年
4、运输设备 4…10年
5、自动化控制及仪器仪表
（1）自动化、半自动化控制设备 5…10年
（2）电子计算机 2…5年
（3）通用测试仪器、设备 5…10年
6、工业炉窑 5…10年
7、工具及其他生产用具 3…12年
8、非生产用设备及器具
（1）设备及工、器具 5…15年
（2）电视机、录象机、传真机、复印机、扫描仪、文字处理机 3…8年
（二）专用设备
1、印刷及传版设备
（1）激光照排设备 3…8年
（2）远程数据传版设备 3…8年
（3）电子分色设备 8…15年
（4）印刷设备 8…15年
（5）生产用复印设备 3…5年
2、编辑、采访设备
（1）传真机 2…6年
（2）照相机及附件 3…8年
（3）资料存储、检索设备 3…8年
（4）卫星接收设备 3…8年
（5）其他编辑、采访、通讯设备 3…8年
3、专用录音设备
（1）调音台及附属设备 5…10年
（2）专业录音机及附属设备 3…8年
（3）话筒、扬声器 2…5年
（4）录音外围设备 3…8年
（5）声画编辑机 8…10年
（6）其他录音设备及附件 4…6年
4、组合音像设备
（1）录音机 2…5年
（2）激光唱机 3…5年
（3）闭路播放设备 5…8年
（4）音响设备 2…5年
5、压片加工设备
（1）刻纹设备 8…10年
（2）制模版设备 8…10年
（3）造粒机及附属设备 10…12年
（4）薄膜压片机及附属设备 10…15年
（5）密纹压版机及配套设备 5…8年
（6）其他压片机配套工、器具 5…8年
6、唱机生产设备 5…8年
7、盒式音带加工设备
（1）加速复制设备（包括母机、子机） 2…5年
（2）裁带机 2…5年
（3）贴片机 2…5年
（4）包装机 2…5年
（5）其他配套设备 2…5年
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