14-涉外税务检查规程-第3章
按键盘上方向键 ← 或 → 可快速上下翻页，按键盘上的 Enter 键可回到本书目录页，按键盘上方向键 ↑ 可回到本页顶部！
————未阅读完？加入书签已便下次继续阅读！
欠裾罚�
Ｃ．检查“待摊费用”，确认待摊费用支出是否符合会计制度规定，是否按费用受益期摊销，有无存在借方红字或贷方余额；
Ｄ．检查“预提费用”、结合检查“生产成本”、“制造费用”、“销售费用”、“管理费用”、“财务费用”帐户，检查“预提费用”帐户贷方余额是否符合权责发生制要求，着重检查固定资产大修理费用和外部加工费等支出，是否存在重复列支情况；有无预提费用只提不付情况；跨年度的预提费用是否合理，有无批报手续。
１１．生产成本的检查
Ａ．检查“领料单”、“生产成本”明细帐和“生产记录”，确认生产领用材料和产品是否一致，成本核算对象是否正确；
Ｂ．检查退库材料（包括废料）作价是否合理；
Ｃ．检查职工工资分配情况，有无将非生产工人工资直接计入生产成本；
Ｄ．检查“材料盘点表”盘盈盘亏计算处理是否正确；
Ｅ．检查“在产品盘点表”与“在产品成本计算单”，确认有无漏计或少计在产品数量的问题；
Ｆ．对生产周期长的企业应检查年末领料单，确认是否有大批领料年末不作剩料退库处理的。
１２．销售税金、销售折扣与折让、销售成本、销售费用、管理费用、财务费用的检查
Ａ．根据流转税的检查结果，对企业的销售税金进行相应调高或调低；
Ｂ．检查销售折扣与折让的真实性、合理性；
Ｃ．对采用计划成本的企业，检查销售成本结转情况，了解是否同时结转了产成品差异；对采用实际成本的企业，检查销售成本结转情况；
Ｄ．检查销售佣金的合理、合法性；
Ｅ．检查财务费用，了解是否将基建贷款竣工前的利息支出和资本性质的利息计入财务费用；
Ｆ．检查董事会费和顾问费的合理性；
Ｇ．交际应酬费是否超过税法规定限额，有无与生产经营无关的支出；
Ｈ．检查职工培训费和研究发展费，是否有属于购建固定资产的支出；
Ｉ．检查差旅费开支标准是否符合董事会规定；
Ｊ．检查记帐汇率的确定是否符合会计制定的规定，有无存在随意变动情况；
Ｋ．检查汇兑损益结转情况，每月终了是否将外币现金、外币银行存款和以外币结算的各项债权、债务帐户的月末余额按月末国家外汇牌价折合记帐本位币，折合金额与各该帐户记帐本位币帐面金额的差额是否通过“财务费用——汇兑损益”科目核算；
Ｌ．检查筹建期间汇兑损益的帐务处理是否合理；
Ｍ．检查货币兑换的处理是否正确；
Ｎ．调剂外汇中买入或卖出的外汇收支处理是否正确；
Ｏ．检查对外汇额度的处理是否正确；
Ｐ．检查利息、租金、特许权使用费支出情况，确认这些费用支出是否合理，是否支付给其关联公司，若是，检查是否按独立成交原则进行；同时，检查这些费用支出是否扣缴预提所得税。
１３．检查应收应付款了解有无坏帐损失，有无提存坏帐准备，若有，是否按批准比例计提；同时检查有无将收入不做销售处理挂往来帐，隐瞒收入的情况。
１４．营业外收支的检查
（１）检查营业外收入项目是否正确，是否将“营业外收入”长期挂帐不作处理；
（２）根据税法的有关规定，检查营业外支出是否合理，是否将罚款、滞纳金等计算在营业外支出中。
１５．检查上年度累计结转差异额是否正确结转所属年度。
１６．检查外国企业是否在境内设立二个或二个以上分支机构，是否按税法规定合并申报，并确定各营业机构所适用的税收政策（税率、减免期等）。
１７．检查外商投资企业境外取得所得（包括分支机构所得）申报情况，正确计算抵免限额。检查外商投资企业境内分支机构是否按税法规定汇总申报，并确定各分支机构所适用的税率减免优惠等。
１８．对亏损企业应注意检查其真实性，有无有意推迟获利年度的情况。
１９．检查弥补以前亏损计算是否正确。
２０．在确定应纳税所得额之后，检查被查年度适用所得税税率是否正确。
２１．汇总上述检查结果，完成《企业所得税检查表》。
（三）个人所得税
１．熟悉和掌握个人所得税法及其有关规定、优惠政策、税收协定等；
２．检查税务机关核发的纳税通知及有关往来文件；
３．检查企业扣缴个人所得税的申报情况，各项内容是否完整、准确；自行申报个人所得税的纳税人是否按税法及税务机关规定的期限申报纳税；
４．了解企业员工有关情况，包括工资结构、聘任期限、福利情况等；
５．了解员工有无其它收入，包括特别发红、奖金（年、季、月）、境外酬金等；
６．支付给临时雇员的工资、薪金是否按时、准确申报纳税；
７．支付给董事的董事费，是否申报纳税；
８．了解个人每年（或每月）工薪变动情况，检查是否及时调整申报纳税；
９．通过对企业应付工资科目的检查，了解员工所有收入是否全部申报纳税；
１０．了解企业是否为其员工代缴个人所得税款，并在其企业费用中列支，若有，其员工在计算其个人所得税时，是否换算为含税所得申报纳税；
１１．各项费用及免税额的扣除是否正确；
１２．了解各外籍员工的国籍，确定是否正确执行税收协定；
１３．汇总上述检查结果。
（四）房产税
１．熟悉和掌握房产税的有关条例、规定和优惠政策；
２．了解企业与所使用的房产关系，确定房产所有人、承典人、代管人、使用人；
３．了解企业房产使用情况，确定是自用还是出租；
４．了解掌握税务机关核发的有关纳税通知及与企业有关的往来文件；
５．检查企业申报缴纳房产税的情况；
６．检查企业固定资产帐户。
（１）投资建设的房产是否按合同规定的价值及时入帐，记帐币种；
（２）购入的房产是否拥有产权，若有，是否按购入价申报纳税；
（３）自建的房产价值计算是否准确，房产使用前发生的利息，是否计入房产价值；
（４）同房屋不可分割的附属设施如通讯、通水、通气管道、输电线路及电梯、卫生设施等是否计入房产价值；
（５）捐赠的房产是否及时合理计价入帐；
（６）对房产进行改造增加房产价值的，是否及时入帐；
７．检查房产税的计征方法是否正确；
８．检查减免税是否符合有关规定；
９．汇总上述检查结果。
（五）车船使用税
１．熟悉和掌握车船使用税条例及其有关规定；
２．了解确定企业实际拥有的车船的种类、数量、座位数、载重吨位、领用牌照的时间等；
３．了解税务机关核发的纳税通知及与企业有关的往来文件；
４．检查企业车船使用税的纳税情况；
５．检查企业固定资产帐户，确定企业申报数与帐面是否一致；
６．检查减免税是否符合条例及其有关规定；
７．检查车船使用税计算是否正确，是否核发了完税凭证标志；
８．汇总上述检查结果。
五、检查问题的汇总及处理
（一）检查人员完成对企业或个人的检查之后，必须依据检查记录表，对检查中发现的各类问题（分税种，按企业或个人）分别进行汇总、整理，完成《税务检查情况汇总表》；
（二）根据所查问题，按照规定会签局内相关科股室后，报县或县以上税务局领导审批，并完成《税务查结审批表》；
（三）向企业或个人发出税务初审意见书；
（四）按照税务初审意见书所提的时间要求，及时收集企业或个人确认书，并对企业或个人所提的意见，进行分析、研究，完成《内部研究意见表》；
（五）根据企业或个人确定的情况及内部分析、研究的意见，下达《税务检查处理决定书》；
（六）年度检查工作（包括专项或全面检查）完成之后，应写出书面总结，编写偷税、漏税、避税案例，并完成《外商投资企业和外国企业所得税纳税检查情况汇总表》、《外商投资企业和外国企业流转税纳税情况汇总表》、《个人所得税纳税情况汇总表》。
六、帐目的调整
为了改正企业财务差错，准确反映企业成本核算，保证财务核算资料与税收管理资料的一致性，防止企业明补暗退，各地税务机关在对企业检查处理之后，应根据检查调整的结果，要求企业对有关偷、漏税问题所涉及的会计帐目进行调整，调整原则如下：
１．本年度的偷、漏税涉及的帐目，按照会计核算程序，调整本年度有关会计记录；
２．上年度的偷、漏税涉及的帐目，可分别情况作以下调整：
（１）在上年度会计报表、财务报表报编之前，直接调整上年度的会计记录；
（２）在上年度会计报表、财务报表报编之后，直接通过财务成果帐户进行调整。
３．以往年度的偷、漏税涉及的帐目，直接调整利润。
七、归档上报
为了积累资料，总结经验，历史地、全面地掌握企业或个人的纳税情况，便于更好地进行税收征管和检查工作，主管税务机关，每次检查工作结束后，都要及时将有关资料整理归档，妥善保管。
为了便于上级税务机关掌握税务检查情况，主管税务机关要将上年度开展税务检查的情况逐级上报省、自治区、直辖市税务局和计划单列市税务局。省、自治区、直辖市税务局和计划单列市税务局，应在年度终了后十日内，将本地区上年度开展税务检查的情况汇总上报国家税务总局。
八、复议问题
对企业和个人不服税务机关的处理决定，而进行的税务行政复议，应根据国家税务总局制定的《税务行政复议规则》的规定，做好复议工作。
九、其它问题
各地可以根据本规程的要求，结合本地实际情况，补充制定各税种详细检查内容和程序，以适应检查工作的需要。
有关企业与其关联企业之间的交易往来，利用转让定价转移利润，逃避纳税的审查调整内容和程序，除审查内容可比照本规程外，有关审查程序仍按１９９２年１０月２９日国税发（１９９２）２４２号《关于贯彻“关联企业间业务往来税务管理实施办法”几个具体问题的通知》办理。
老土制作
一杯好茶，一本好书，一个安静的夜晚。。。。。。
![[转世·重生] 末世之妖花灿烂 作者:漂羽(起点女生网青云榜vip2014.6.8完结)封面](http://www.beike3.com/cover/noimg.jpg)