能挣钱巧开支-企业出纳手册-第2章
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（5）编制“移交清册”，填明移交的帐簿、凭证、现金、有价证券、支
票簿、文件资料、印鉴和其它物品的具体名称和数量。
第二阶段，交接阶段。出纳员的离职交接，必须在规定的期限内，向接
交人员移交清楚。接交人员应认真按移交清册当面点收。
（1）现金、有价证券要根据出纳帐和备查帐簿余额进行点收。接交人发
现不一致时，移交人要负责查清。
（2）出纳帐和其它会计资料必须完整无缺，不得遗漏。如有短缺，由移
交人查明原因，在移交清册中注明，由移交人负责。
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（3）接交人应核对出纳帐与总帐、出纳帐与库存现金和银行对帐单的余
额是否相符，如有不符，应由移交人查明原因，在移交清册中注明，并负责
处理。
（4）接交人按移交清册点收公章（主要包括财务专用章、支票专用章和
领导人名章）和其它实物。
（5）接交人办理接收后，应在出纳帐启用表上填写接收时间，并签名盖
章。
第三阶段，交接结束。交接完毕后，交接双方和监交人，要在移交清册
上签名或盖章。移交清册必须具备：单位名称、交接日期、交接双方和监交
人的职务及姓名，以及移交清册页数、份数和其它需要说明的问题和意见。
移交清册一般一式三份，交双方各执一份，存档一份。
□出纳工作原则
出纳工作原则主要指内部牵制原则或者说钱帐分管原则。《会计法》第
二十一条第二、三款规定：“会计机构内部应当建立稽核制度。出纳人员不
得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务帐目的登记工作。”钱
帐分管原则是指凡是涉及款项和财物收付、结算及登记的任何一项工作，必
须由两人或两人以上分工办理，以起到相互制约作用。例如，现金和银行存
款的支付，应由会计主管人员或其授权的代理人审核、批准，出纳人员付款，
记帐人员记帐；发放工资，应由工资核算人员编制工资单，出纳人员从银行
提取现金和分发工资，记帐人员记帐。实行钱帐分管，主要是为了加强会计
人员相互制约、相互监督、相互核对，提高会计核算质量，防止工作误差和
营私舞弊等行为。
《会计法》专门规定出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、
债权债务帐目的登记工作，是由于出纳员是各单位专门从事货币资金收付业
务的会计人员，根据复式记帐原则，每发生一笔货币资金收付业务，必然引
起收入、费用或债权、债务等帐簿记录的变化，或者说每发生一笔货币资金
收付业务都要登记收入、费用或债权、债务等有关帐簿，如果把这些帐簿登
记工作都由出纳员办理，会给贪污舞弊行为以可乘之机。同样道理，如果稽
核、内部档案保管工作也由出纳员经管，也难以防止利用抽换单据、涂改记
录等手段进行舞弊的行为。当然，出纳员不是完全不能记帐，只要所记的帐
不是收入、费用、债权、债务方面的帐目，是可以承担一部分记帐工作的。
总之，钱帐分管原则是出纳工作的一项重要原则，各单位都应建立健全这一
制度，防止营私舞弊行为的发生，维护国家和单位财产的安全。
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《能挣钱巧开支——企业出纳手册》
出纳业务（一）——会计凭证
一、会计凭证
□会计凭证的概念和种类
会计凭证，简称凭证，是记录经济活动，明确经济责任的书面证据，也
是登记帐簿、进行会计监督的重要依据。
任何企业、事业、行政单位、部队和社会团体在从事任何一项经济活动
时，都必须办理会计凭证，也就是由有关人员根据有关规定和程序填制和取
得会计凭证，对整个经济活动过程作出书面记录。有关部门和人员要在会计
凭证上盖章签字，表示对会计凭证的真实性、正确性与合法性负责。会计人
员必须对巳取得的会计凭证进行严格的审核。正确填制和认真审核会计凭证
是财务管理不可缺少的基础工作，是会计人员，特别是出纳员，进行会计核
算的基本方法之一。出纳员每办理一项业务，无论是款项的收付，还是出纳
帐的登记，都必须以经过审核的真实、合法、有效的会计凭证为依据。没有
凭证，就不能进行任何款项的收付，也不能进行帐务处理。
会计凭证多种多样，按不同的划分方法为。
□原始凭证
原始凭证是在经济活动发生的同时填制或取得的会计凭证。它是进行会
计核算的原始资料，是从事会计监督的重要凭据。原始凭证的种类很多，如
发货票、收货单、领料单、收据和入库单等。对于出纳员来说，凡是涉及现
金收付和银行结算以及外汇的收付和结算的业务，都必须取得或填制原始凭
证，才能进行出纳核算。这些原始凭证必须是能反映经济业务的发生或完成
情况的各种书面凭据，如发票、收据、银行收款通知、各种费用开支单据等
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等，而那些不能证明经济业务的发生和完成情况的书面凭据，如经济合同等，
则不能作为原始凭证。
按取得凭证的来源划分，原始凭证可以分为自制原始凭证和外来原始凭
证两种。
（1）自制原始凭证。是指单位内部有关部门和人员在从事某项经济活动
时填写的原始凭证。如结算并支付工资时填制的“工资表”、单位内部发生
款项往来时填制的“收款收据”及材料入库时的“收料单”等。
（2）外来原始凭证。是指在经济活动中，从外单位获取的原始凭证。如
销货单位开具的发票、银行转来的收款通知单等。
自制原始凭证按其记录经济业务的次数又可分为一次凭证、累计凭证和
汇总原始凭证三种。
（1）一次凭证。是一次完成填制的记录一项经济活动的原始凭证。如购
买材料时填制的发货票，验收材料入库时填制的收料单等都是一次凭证。
（2）累计凭证。是一定时期内连续累计记录若干同类经济业务的原始凭
证。对于频繁发生的同类经济业务，运用累计凭证，可以简化会计核算手续，
提高工作效率。如企业内部使用的限额领料单，凭证上有管理部门根据一定
时期的生产任务和消耗定额确定的领料限额数，每次领退料时，都要在限额
领料单上相应记录，结出限额余额，期末结算出实际领用的数量和金额。限
额领料单的一般格式如表2。1。
表2。1限额领料单
领料单位 发料仓库：
用途 年 月 日 编号：
材料 材料 材料名称及规 计量 单 领用 实领
类别 编号 格 单位 价 限额
数量 金额
供应部门负责人 生产部门负责人
请领 实发 退库
日期 限额结余
数量 领料单位负责人 数量 发料人 领料人 数量 退料单编号
合计
仓库负责人
（3）汇总原始凭证。又称原始凭证汇总表，是汇总记录了一定时期内若
干张原始凭证反映的同类经济业务的凭证。如发料凭证汇总表，其格式如表
2。2。汇总原始凭证只能汇总同类经济业务，不能汇总两类或两类以上的经济
业务。
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表2 ．2 发料凭证汇总表
年 月份
字第 号
附件 张
领料单贷方科目 借方科目
日期 合计
张数 “原材料”生产成本 委托加工材料 制造费用 管理费用
合计
会计主管 记账 审核 填制
□原始凭证的基本内容
原始凭证所包含的基本内容也称原始凭证要素。由于各单位的经济业务
的内容和经营管理的需要各不相同，因而各单位所使用的原始凭证的名称、
格式和内容也不完全相同。但是，原始凭证作为反映经济业务已经发生或已
经完成的原始证据，必须反映经济业务发生或完成的情况，并明确有关经济
人的责任，所以各种原始凭证都必须具备一些基本内容，具有一些基本要素，
这些基本要素主要包括以下几个方面：
（1）原始凭证的名称：标明原始凭证所记录业务内容的种类，反映原始
凭证的作用。如“发货票”、“入库单”等。一式几联的原始凭证，只能以
注明作报销凭证的发票联或收据联作为依据。
（2）原始凭证的编号：原始凭证应连续编号，以有利于查对核实。
（3）填制原始凭证的日期：填制原始凭证的日期一般是业务发生或完成
的日期。如果在业务发生或完成时，因各种原因未能及时填制原始凭证的，
应以实际填制日期为准。
（4）接受原始凭证的单位名称：即原始凭证的“抬头”，是指发生经济
业务的对方单位。将接受凭证单位与填制凭证单位或填制人相联系，标明经
济业务的来龙去脉。
（5）有关的经济业务内容：经济业务内容主要是表明经济业务的项目、
名称、规格及有关的附注说明。
（6）经济业务所涉及的数量、计量单位、单价和金额总量：这是与经济
业务有关的定量说明，是原始凭证的核心。
（7）填制单位和经办人员的签名盖章以此明确经济责任。
□记帐凭证
记帐凭证，是由会计部门根据审核后的原始凭�
