能挣钱巧开支-企业出纳手册-第3章
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□记帐凭证
记帐凭证，是由会计部门根据审核后的原始凭证，按其所载经济业务确
定会计分录，直接用来作为记帐依据的会计凭证。原始凭证是会计核算的重
要依据，但因原始凭证只初步反映了经济业务情况，其格式和内容又不相同，
因此，必须依据会计帐户的设置情况，加以系统地归类和整理，编制会计分
录，审核无误后，才可以规范地登记入帐。
1。记帐凭证和原始凭证的区别
记帐凭证和原始凭证同属于会计凭证，但二者存在着以下差别：
（1）原始凭证是用来记录、证明经济业务已经发生或完成的会计凭证，
记帐凭证则是依据会计科目对已经发生或完成的经济业务进行归类、整理。
（2）原始凭证是根据发生或完成的经济业务填制；记帐凭证是根据审核
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后的原始凭证填制。
（3）原始凭证是填制记帐凭证的依据；记帐凭证是登记帐簿的依据。
（4）原始凭证是由经办人员填制的；记帐凭证一律由会计人员填制。可
见，原始凭证记载的是经济信息，记帐凭证记载的是会计信息，从原始凭证
到记帐凭证是经济信息转换成会计信息的过程，是一种质的飞跃。
2。收款凭证、付款凭证与转帐凭证
记帐凭证按其所记录的经济业务是否与现金、银行存款收付有关，可以
分为收款凭证、付款凭证和转帐凭证三种类型。
（1）收款凭证是用于现金和银行存款收入业务的记帐凭证，它是根据现
金、银行存款收入业务的原始凭证编制的。对于出纳人员而言，收款凭证既
是收入款项的依据，又是登记现金和银行存款日记帐的依据。出纳人员根据
收款凭证收入款项时，要在凭证上加盖“收讫”戳记，以避免差错。收款凭
证也是会计人员登记现金和银行存款总帐以及其它有关总帐和明细帐的依
据。收款凭证一般按照现金和银行存款分别编制，即现金收款凭证和银行存
款收款凭证。其基本格式如表2。3和表2。4所示。
借方科目 现金
收款凭证 出纳编号
年 月 日 凭证编号 现收
摘要 贷方科目 金额 记账
总账科目 明细科目 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 符号
合计金额
会计主管人员 记账 制单 出纳 交款人
（签章） （签章）（签章） （签章） （签章）
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表2 ．4 银行存款收款凭证
借方科目 银行存款
收款凭证 出纳编号
年 月 日 凭证编号银收
贷方科目 金额 记账
摘要 符号
总账科目 明细科目 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分
附
单
据
张
结算方式及票号 支票 号 合计金额
会计主管人员 稽核 记账 制单 出纳
（签章） （签章） （签章） （签章） （签章）
（2）付款凭证是用于现金和银行存款付出业务的记帐凭证，它是根据现
金、银行存款付出业务的原始凭证编制的。对于出纳人员而言，付款凭证既
是付出款项的依据，又是登记现金和银行存款日记帐的依据。出纳人员根据
付款凭证付出款项时，要在凭证上加盖“付讫”戳记，以避免重付。付款凭
证也是会计人员登记现金和银行存款总帐以及其它有关总帐和明细帐的依
据。付款凭证一般按照现金和银行存款分别编制，即现金付款凭证和银行存
款付款凭证。其基本格式如表2。5和表2。6所示。
对于现金和银行存款之间的相互收付业务，为避免重复记帐，一般以付
方为主，只填制“付款凭证”，不填制“收款凭证”。
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表2 ．5 现金付款凭证
贷方科目现金
付款凭证 出纳编号
年 月 日 凭证编号现付
摘 借方科目 金额 记账
要 符号
总账科目 明细科目 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分
附
单
据
张
合计金额
会计主管人员 稽核 记账 制单 出纳 交款人
（签章） （签章）（签章）（签章） （签章）（签章）
表2 ．6 银行存款付款凭证
付款凭证 出纳编号
贷方科目 银行存款
年 月 日
凭证编号 银付
借方科目 金额 记账
摘要
总账科目 明细科目 千 百 十万 千 百 十 元 角 分 符号 附
单
据
张
结算方式及票 转账支票 号 合计金额
会计主管人员 稽核 记账 制单 出纳 交款
（签章） （签章） （签章） （签章） （签章） （签章）
（3）转帐凭证是用以反映与现金和银行存款收付无关的转帐业务的凭
证，根据有关转帐业务的原始凭证填制而成。由于它与现金和银行存款的收
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付无关，因而不由出纳员作帐务处理。
3。专用记帐凭证、通用记帐凭证和汇总记帐凭证
记帐凭证按凭证格式可分为专用记帐凭证、通用记帐凭证和汇总记帐凭
证三种。
（1）专用记帐凭证是指按照经济业务的性质不同采用不同格式的记帐凭
证。专用记帐凭证基本上可分为三种：收款凭证、付款凭证和转帐凭证，这
三种专用记帐凭证在各种经济核算业务中应用十分广泛。专用记帐凭证也可
以设计为银行业务记帐凭证、现金记帐凭证和转帐记帐凭证三种，其格式与
收款、付款、转帐凭证类似。还可以按上述方法分为现金收款凭证、现金付
款凭证、银行收款凭证、银行付款凭证和转帐凭证等。其格式相同，只需用
不同颜色印纸，同时在名头上加以注明，即可表明不同的记帐凭证。
（2）通用记帐凭证是指各类经济业务都采用统一格式的记帐凭证，以简
化记帐凭证。对于一般的小企业，如果业务量较少，需要的凭证也不多，都
可以使用通用记帐凭证。这种凭证的优点是整个会计事项都反映在一张记帐
凭证上，便于审核、保管和查阅。若经济业务较为复杂，涉及两个以上的会
计科目，也列在一张记帐凭证上；若一张凭证容纳不下，则可连续列在若干
张凭证上，用一定的编号予以连接即可。其基本格式见表2。7。
表2 ．7 记账凭证
年 月 日 字第 号
借方金额 记 贷方金额 记
摘 总账 明细 千百 十 万 千百十 元角分账 千百 十万 千百 十元 角分 账
要 科目 科目 符 符
号 号
结算方式 合计
及票号
会计主管 （签章）记账 （签章）稽核 （签章） 出纳（签章）制单 （签章）
（3）汇总记帐凭证是指按照会计核算的要求定期将所有 的记帐凭证按
经济业务的性质进行分类汇总编制成的记帐凭证，然后再据以登记总分类
帐。汇总记帐凭证是会计核算的重要组织程序，可分为汇总收款凭证、汇总
付款凭证和汇总转帐凭证三种。其中，汇总收款凭证和汇总付款凭证可由出
纳员根据收款凭证和付款凭证分别编制。现金汇总收款凭证和银行存款汇总
付款凭证的基本格式如表2。8，表2。9所示。
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表2 ．8 汇总收款凭证
借方科目 现金 年 月 日 汇付第 号
金额 合 总账页数
借方
1 —10 日收款凭证 11 —20 日收款凭证21 —31 日收款凭证计
科目 借方 贷方
